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2025年综合类-审计-第一章对舞弊和法律法规的考虑历年真题摘选带答案(5卷单选题100题)

2025年综合类-审计-第一章对舞弊和法律法规的考虑历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】审计过程中，若发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的迹象，注册会计师应首先采取的审计程序是？

【选项】A.增加实质性程序执行力度B.调整内部控制评价结论C.提请被审计单位完善内部控制D.向监管机构报告

【参考答案】B

【详细解析】根据《中国注册会计师审计准则》，当识别出管理层凌驾内部控制的情况时，注册会计师应调整对内部控制有效性的评价结论，并据此确定进一步审计程序。直接调整内部控制评价结论是应对此类舞弊的核心步骤，其他选项未直接解决审计证据链的完整性。

【题干2】下列哪项属于财务报表舞弊的“推定因素”（Assumption）？

【选项】A.管理层对审计的抵触态度B.财务数据异常波动C.关联方交易未充分披露D.审计费用显著低于行业均值

【参考答案】C

【详细解析】推定因素指可能表明存在舞弊的客观条件，包括：异常交易、管理层压力、关键岗位缺失等。关联方交易未充分披露属于推定因素，而选项D属于非专业判断因素，选项A属于舞弊征兆而非推定因素。

【题干3】审计证据的充分性和适当性要求中，“适当性”主要关注证据的？

【选项】A.时间有效性B.形式合法性C.获取途径可靠性D.数量完整性

【参考答案】B

【详细解析】适当性指证据需具备可验证性、相关性和可靠性。形式合法性属于证据适当性的子维度，如电子证据需符合《电子签名法》要求。选项D属于充分性范畴，选项A涉及时效性要求。

【题干4】在识别关联方交易舞弊时，注册会计师应特别关注哪些交易特征？

【选项】A.交易价格公允且金额合理B.交易条款显失公平C.交易频率与业务实质不符D.交易对手方资质优良

【参考答案】C

【详细解析】根据《企业会计准则第36号——关联方披露》，异常交易频率或金额与业务实质不符是关联方舞弊的典型特征。选项B虽可能存在舞弊风险，但需结合具体情境判断，选项C为直接可验证指标。

【题干5】审计调整建议中，“建议调整会计估计”适用的情形是？

【选项】A.发现管理层故意高估资产价值B.存货跌价准备计提比例违反会计政策C.固定资产折旧方法变更未履行审批程序D.应收账款账龄分类存在错误

【参考答案】C

【详细解析】会计估计变更需经适当程序批准，若被审计单位未履行审批程序，注册会计师应建议调整会计估计并披露相关事项。选项A属于舞弊调整，选项D属于会计处理错误，选项B涉及会计估计合理性判断。

【题干6】下列哪项属于审计法律法规体系中的“国内法”？

【选项】A.《国际审计准则》B.《企业内部控制基本规范》C.《证券法》D.IAASB《关键审计事项沟通》

【参考答案】B

【详细解析】国内法指由一国立法机关制定的审计相关法律，选项B为财政部发布的部门规章。选项A、D为国际审计准则，选项C为《证券法》中的一般性规定。

【题干7】在评估持续经营风险时，注册会计师应特别关注被审计单位的？

【选项】A.资产负债表日是否存在重大财务困难B.资产减值准备计提充分性C.短期借款展期可能性D.所得税缴纳记录完整性

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业会计准则第8号——持续经营》，评估持续经营能力需从财务困难定义出发。选项C属于流动性风险，选项D与持续经营无直接关联。

【题干8】收入确认的四个核心条件中，下列哪项不正确？

【选项】A.合同已获批准B.交付商品已发生C.客户信用风险显著降低D.交易价格公允且可收回

【参考答案】A

【详细解析】收入确认条件包括：合同存在、合同履行义务已转移、客户取得商品控制权、交易价格公允且可收回。选项A应为“合同已存在”，而非“已获批准”。

【题干9】审计过程中，若发现被审计单位通过虚增其他应收款进行利润操纵，注册会计师应首先采取的审计程序是？

【选项】A.向内部审计部门复核相关凭证B.扩大函证范围至第三方银行C.追查至被审计单位管理层D.调整会计估计

【参考答案】B

【详细解析】其他应收款虚增常见于关联方资金占用，审计应对包括函证银行对账单。选项A未覆盖外部证据获取，选项C涉及管理层责任划分，选项D属于调整性质程序。

【题干10】下列哪项属于审计法律法规的“强制性规定”？

【选项】A.审计报告的格式规范B.审计证据的收集标准C.审计程序的选择自由度D.舞弊风险评估方法

【参考答案】A

【详细解析】强制性