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Section5TheCashFlowStatements
CashFlowStatements（动态报表）
DEFINITION:反映企业一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。
运用经济资源创造现金流量的能力
运用资金产生现金流量的能力
筹资获得现金流量的能力
支付能力
偿债能力
周转能力
现金：企业库存现金以及可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。
01
现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
02
现金与现金等价物
库存现金
银行存款
银行本票
银行汇票
货币资金
短期国库券
银行承兑汇票
商业票据
大额可转让存单
回购协议
短期有价证券
现金
基本报表
补充资料
经营活动所产生的现金流量
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
汇率变动对现金的影响
现金及现金等价物净增加额
期末现金及现金等价物余额
将净利润调节为经营活动产生的现金流量
不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
现金及现金等价物净变动情况
A经营活动产生的现金流量
CashFlowsFrom
OperationActivities
销售商品
提供劳务
购买商品
支付职工薪酬
交纳税款等
基本内容
B投资活动产生
的现金流量
CashFlowsFrom
InvestmentActivities
取得投资收益
收回投资
购建和处置固定资产和其他长期资产
吸收外资
发行股票
分配利润、股利
借入款项
偿还债务
C筹资活动产生
的现金流量
CashFlowsFrom
FinancingActivities
直接法：通过现金收入和支出主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量。
间接法：根据利润表中的净收益调整为现金流量，即以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。
《企业会计准则——现金流量表》
要求采用直接法报告经营活动的现金流量，
同时在补充资料用间接法计算现金流量
01
02
现金流量表的填制方法
现金流量表的主要项目填制方法
（一）经营活动产生的现金流量
1．销售商品、提供
劳务收到的现金
本期销售商品、
提供劳务现金收入
收回前期销售
劳务的应收款项
预收款项
销货退回
例：甲公司本期收到商品销售收入现金120万元；支付客户退货价款5万元；应收账款期初余额10万元，期末余额8万元；应收票据期初余额15万元，期末余额为6万元。
01
收到的现金：120+（10-8）+（15-6）-5=126
02
收到的其他与经营活动有关的现金——除上述1、2项收入外其他与经营活动有关的现金收入
收到的税费退回
增值税、消费税、营业税、所得税、
关税和教育费附加
支付前期应付款项
预付账款
购货退出收回的现金
购买商品、接受
劳务支付的现金包括
本期购买商品接受劳务
的现金支出
支付给职工以及为职工支付的现金
实际支付本期职工工资奖金、补贴、津贴等及经营人员养老金、保险金及其他支出。
支付各种税费
本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预交税金。
支付的其他与经营活动有关的现金
除上述4~6项支出外其他与经营活动有关的现金支出。
01
02
03
（二）投资活动产生的现金流量
收回投资所
收到的现金
对外长、短期投资收到的现金
收回长期债权投资本金的现金
2.取得投资收益所收到的现金——投资所收到的现金股利、利息及分回利润收到的现金
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额——出售这些资产取得的现金净收额
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金——购买机器设备、自建工程等支出
01
投资所支付的现金——权益性和债权性投资所支付的现金
02
收到和支付其他与投资活动的现金流出——除上述1~5项其他投资活动支出
03
吸收投资所收到的现金——投资者投入的现金。
01
借款所收到的现金——各种长、短期借款收到的现金。
01
偿还债务所支付的现金——归还各种借款支出。
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
01
筹资活动产生的现金流量
收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出——除上述1~4项外的其他筹资支出。
汇率变动对现金及现金等价物的影响
现金及现金等价物的净增加额
NetCashFlowsfromOperationActivity
NetCashFlowsfromInvestmentActivity
NetCashFlowsfromFinancialActivity
间接法在现金流量表附注中披露
将净利润调节为经营活动现金流量；
不涉及现金收支的重大投资和筹资
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