五章企业个人所得税制度九全讲15cjjjf hjxjc.pdfVIP

第五章企业所得税、个人所得税法律制度（九）

Part2：个人所得税法律制度

三、个人所得税——工商户的生产、经营所得（★）

1.征税范围

（1）个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，对投资者个人取得的生产经营所得比

照“工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税。

（2）工商户和从事生产经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所

得，应分别按照有关规定，计算征收个人所得税，如工商户对外投资取得的股息所得，

应按“利息、股息、红利所得”税目纳税。

（3）工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，暂不征收个人所得税。

（4）出租车

①出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴

纳的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货

运营取得的收入，比照“工商户的生产、经营所得”税目征税；

②从事出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“工商户的生产、经营所得”

税目计征个人所得税；

③出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事

客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”税目征税。

（5）个人因从事代销业务而取得的所得，应按照“工商户的生产、经营所得”

税目计征个人所得税。

2.税率

（1）5级超额累进税率（5%～35%）

【解释】“税率表”不需要背诵，考试用到时试卷会给出或直接告知适用税率和速算扣

除数。

（2）投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应汇总从所有

企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税。

3.应纳税所得额（以个人独资企业查账征收方式为例）

应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用及损失

（1）投资者的“工资”在税前直接扣除，但是可以扣除一定标准的“生计费”：42000

元/年（3500元/月）。

（2）投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业

的生产经营所得中扣除。

（3）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费

用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的

生活费用，不允许在税前扣除。

（4）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机

关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比

例。

（5）个人独资企业向其“从业人员”实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据

实扣除。

【解释】投资