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“营改增”对建筑企业的影响和应对

“营改增”对建筑企业的影响和应对

目录四、营改增筹划思路三、营改增对建筑行业的影响及应对二、增值税会计核算一、营业税与增值税区别目录

李克强总理在十二届全国人大四次会议政府工作报告中部署：全面实施“营改增”，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。这无疑是按下了“营改增”最后一公里倒计时的冲刺按钮。营改增更有利于促进经济的转型升级。这次全面推开营改增的政策取向，突出了推动服务业特别是研发等生产性服务业发展，可以有力促进产业分工优化，拉长产业链，带动制造业升级。也可以说，营改增是创新驱动的“信号源”，也是经济转型升级的强大“助推器”。同时，营改增通过统一税制，贯通服务业内部和二三产业之间抵扣链条，从制度上消除重复征税，使税收的中性作用得以充分发挥。这有利于营造公平竞争的市场环境，对完善我国财税体制有长远意义。从当前看，这会为更多企业减轻税负；从长远看，必将会利国利民。前言

按照营业税税负平移的方法测算确定了各试点行业的适用税率，对4个行业原税收优惠政策原则上予以延续，对老合同和老项目实行政策平转，对特定行业制定了过渡性优惠措施等。做上述安排，总体上可实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负都有不同程度的降低。01此次新增试点的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等四大行业涉及纳税人1100万户左右，比前期试点的590多万户增加近一倍，实现的营业税占原营业税总收入的比例约80%，改革涉及面更广。同时，这四个业态更复杂、社会关注度高，是增值税改革的难点。因此，这次全面推开试点是啃“硬骨头”，实施难度也更大。02前言

增值税环环抵扣，税收管理可以通过交叉稽核来保证税务机关能够征到税，而且也保证避免重复征税，这样使在制定税收政策和实施税收征管时，不需要考虑增值税与营业税的匹配和平衡，有助于简化增值税税收政策和征收管理的相关安排。对于推进供给侧结构性改革，对于稳增长，这次全面推进营改增试点，积极意义是非常强的。实行营改增之后，房地产业、建筑业、金融业和生活服务业，原来在营业税上的优惠政策改革以后继续延续，比如说养老、医疗、教育、金融机构的同业往来等等，继续实施免税。就是说过去的优惠政策把它平移到新的增值税制度里面来，保证税负不增。允许建筑工程的老合同、房地产的老项目选择适用简易计税方法征税等等，和过去计税的办法是一样的，税负也不增。前言

对于特定的行业制定了一些过渡性的优惠政策，比如建筑业里面的甲供材，还有清包工等等这样一些项目，选择适用简易计税方法征税。同时我们还允许房地产企业来扣除土地的购置成本。因此企业要学习好营改增的政策，领会精神，要运用好政策来调整管理、决策的思路，还要执行好增值税的政策，因为增值税除了特殊规定以外，一般是凭发票抵扣税款的，如果企业决策不好、操作不好，就会有税收风险。本应该是减税，由于你没有取得增值税专用发票，或者你没有很好地适应税制改革的要求调整经营模式，你也可能税负没减甚至增了。12前言

营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。增值税，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税，同时也是对在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位和个人，对其实现的增值额征收的一种税。营业税与增值税区别基本概念主要体现在计税原理、计税基础、应纳税额计算规则、适用税率、发票开具、征收管理等多项内容上，具体如下：营业税与增值税的区别

营业税与增值税区别计税基础不同营业额不含税销售额。项目营业税增值税纳税人不作区分按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，分为一般纳税人和小规模纳税人。征税范围提供建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、生活服务业税目征收范围的劳务等包括：销售货物（指有形动产，也包括电力、热力和气体），提供加工、修理修配劳务，进口货物，销售服务、无形资产或者不动产。征管单位地税国税计税原理及特点每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税；实行价内税。对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，基本消除重复纳税，有利于行业内部专业化管理；实行价外税。

营业税与增值税区别应纳税额计算应纳税额＝营业额×税率一般纳税人