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初级审计师考试《理论与实务》试题及答案

一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分）

1.下列关于审计产生和发展的表述中，不正确的是（）。

A.受托经济责任的确立是审计产生的前提条件

B.社会生产力的发展是审计产生和发展的客观基础

C.财产所有者和经营者的分离是审计产生的直接原因

D.审计是随着私有制的产生而产生的

答案：D

解析：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。并不是随着私有制的产生而产生的，选项D错误。选项A，受托经济责任的确立是审计产生的前提条件；选项B，社会生产力的发展促使经济活动日益复杂，审计作为一种监督机制应运而生，是审计产生和发展的客观基础；选项C，财产所有者和经营者的分离导致所有者需要对经营者的经营情况进行监督，这是审计产生的直接原因。

2.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）。

A.要求被审计单位提供财务报表

B.要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告

C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

答案：ABC

解析：选项A，审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告等，财务报表属于财务会计报告范畴，所以审计机关有权要求被审计单位提供财务报表；选项B，审计机关有权要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告；选项C，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；选项D，审计机关只能建议被审计单位主管部门纠正与国家法律相抵触的财政财务收支规定，而无权废止，所以选项D错误。

3.下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。

A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

答案：A

解析：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，选项A正确；审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料，选项B错误；审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准，选项C错误；审计机关进行处理处罚的依据包括法律法规等，审计准则不是唯一依据，选项D错误。

4.下列关于审计证据质量特征的表述中，正确的是（）。

A.审计证据的质量特征包括客观性、相关性和充分性

B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度

C.审计证据的充分性是指审计证据数量越多越好

D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计人员的经验无关

答案：B

解析：审计证据的质量特征包括充分性和适当性，适当性又包括相关性和可靠性，选项A错误；审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度，选项B正确；审计证据的充分性是指审计证据的数量能足以支持审计人员的审计意见，并不是数量越多越好，还要考虑成本效益原则等，选项C错误；审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，也与审计人员的经验有关，有经验的审计人员更能判断证据的可靠性，选项D错误。

5.下列各项中，属于审计工作底稿要素的是（）。

A.审计项目名称

B.审计过程记录

C.审计结论

D.以上都是

答案：D

解析：审计工作底稿要素包括审计项目名称、审计事项名称、审计过程和结论、审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名、审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名、索引号及页次、附件数量等。所以选项A、B、C都属于审计工作底稿要素，答案选D。

6.下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（）。

A.会计记录中的定期对账

B.原材料采购审批制度

C.产成品的定期盘点制度

D.固定资产的定期清查制度

答案：B

解析：预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。选项B，原材料采购审批制度可以在采购行为发生之前进行控制，防止不合理的采购行为发生，属于预防式控制；选项A、C、D属于察觉式控制，察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，会计记录中的定期对账、产成品的定期盘点制度、固定资产的定期清查制度都是在业务发生后进行检查，以发现可能存在的问题。

7.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。

A.审计抽样可以用于所有审计程序

B.统计抽样的成本比非统计抽样的成本低