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国际镜鉴与本土建构：我国中小企业会计准则探索

一、引言

1.1研究背景与动因

在全球经济体系中，中小企业凭借数量众多、分布广泛的特点，已然成为推动经济增长、促进就业以及激发创新活力的关键力量。据相关数据统计，我国中小企业的数量占企业总数的比例超过90%，在GDP贡献、税收缴纳以及就业岗位提供等方面均发挥着举足轻重的作用，是经济发展和社会稳定的重要支撑。

然而，现有的企业会计准则体系主要是基于大型企业和上市公司的需求而制定的，在会计确认、计量和报告等方面的规定相对复杂和繁琐，对于中小企业而言，存在着诸多不匹配之处。中小企业由于规模较小、业务相对简单、财务资源有限以及会计信息使用者的需求相对单一等特点，在执行现行企业会计准则时面临着较大的困难和较高的成本，难以充分发挥会计准则对企业财务活动的规范和指导作用。

从会计信息质量要求来看，相关性和可靠性是会计信息的两大重要质量特征。对于中小企业来说，由于其会计信息使用者主要是企业管理者、债权人以及税务机关等，他们更关注企业的短期偿债能力、盈利情况以及纳税信息等，对信息的及时性和简明性要求较高。而现行企业会计准则中一些复杂的会计处理方法和披露要求，不仅增加了中小企业的会计核算成本和时间，还可能导致提供的会计信息过于冗长和复杂，反而降低了信息的相关性和可理解性，无法满足中小企业利益相关者的决策需求。

从成本效益原则角度分析，中小企业在执行现行企业会计准则时，需要投入大量的人力、物力和财力来满足准则的要求，包括聘请专业的会计人员、购买会计软件以及进行外部审计等。这些成本对于规模较小、资金相对紧张的中小企业来说是一笔不小的负担，而由此带来的收益却并不明显。例如，某些中小企业为了满足复杂的资产减值测试和公允价值计量要求，需要花费大量时间和精力进行数据收集和评估，但这些信息对于其主要信息使用者的决策影响较小，不符合成本效益原则。

因此，构建一套适合我国中小企业特点的会计准则体系具有重要的现实意义和紧迫性。它不仅有助于降低中小企业的会计核算成本，提高会计信息质量，增强中小企业的竞争力，还能进一步完善我国企业会计准则体系，促进资本市场的健康发展，更好地适应经济全球化和市场经济发展的需要。

1.2研究价值与意义

本研究在理论与实践层面均具有重要价值，对我国中小企业发展和会计准则体系完善意义深远。

在理论层面，本研究进一步丰富和拓展了会计准则体系的研究领域。长期以来，会计准则研究多聚焦于大型企业和上市公司，对中小企业会计准则的深入研究相对匮乏。通过对我国中小企业会计准则的构建研究，尤其是从国际比较视角出发，能够为会计准则理论体系增添新的内容，填补中小企业会计准则理论研究的部分空白，完善会计准则在不同企业规模类型中的理论架构，使会计准则理论体系更加全面、系统。本研究还有助于深化对会计理论中成本效益原则、相关性原则等的理解与应用。中小企业由于自身特点，在会计准则的执行过程中对成本效益有着独特的考量，对会计信息相关性的要求也与大型企业不同。通过研究构建适合中小企业的会计准则，能够深入探讨如何在满足会计信息质量要求的前提下，更好地平衡成本与效益，使会计理论在中小企业实践中得到进一步的检验和发展，为会计理论在不同经济主体中的应用提供新的思路和实证支持。

在实践层面，构建我国中小企业会计准则能助力中小企业健康发展。中小企业受自身规模和资源的限制，在执行复杂的企业会计准则时往往面临诸多困难。一套专门为中小企业量身定制的会计准则，能够简化会计核算流程，降低中小企业的财务成本，使企业能够将更多的资源投入到核心业务的发展中。例如，简化的资产计量和报告要求可以减少中小企业会计人员的工作量，降低聘请外部专业服务的成本，提高企业的运营效率。这有助于中小企业提升财务管理水平，增强市场竞争力，在激烈的市场竞争中获得更好的发展空间，进而促进中小企业的可持续发展，激发市场活力，推动经济增长。构建中小企业会计准则能有效提高中小企业会计信息质量。现行会计准则对中小企业来说存在信息过度披露或披露不适用的问题，导致会计信息质量不高，无法满足使用者需求。而针对性的中小企业会计准则能够根据中小企业的实际业务和信息使用者的需求，明确会计信息的披露重点和要求，使会计信息更加真实、准确、完整，提高会计信息的相关性和可靠性。准确的会计信息能够为企业管理者提供可靠的决策依据，帮助企业做出合理的经营决策；同时，也能为债权人、税务机关等外部信息使用者提供更有价值的信息，增强他们对中小企业的信任，促进企业与外部利益相关者的良好合作。构建中小企业会计准则还有利于加强对中小企业的监管。统一、规范的中小企业会计准则为政府监管部门、税务机关等提供了明确的监管标准，使监管工作更加有章可循，提高监管效率。监管部门可以依据统一的准则对中小企业的财务状况和经营成果