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2025年经济类-中级经济师-中级经济师(财政税收）历年真题摘选带答案(5卷单选题100道)

2025年经济类-中级经济师-中级经济师(财政税收）历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《增值税暂行条例》，下列关于增值税税率表述正确的是（）

【选项】A.一般纳税人适用13%和9%两档税率；B.小规模纳税人适用3%和5%两档征收率；C.所有纳税人适用6%的税率；D.进口货物适用17%的税率

【参考答案】B

【详细解析】根据现行增值税政策，小规模纳税人适用3%的征收率（2023年4月1日后部分行业减按1%），其他行业原适用5%征收率。选项A中13%和9%适用于一般纳税人销售货物或服务，选项D中17%已废止。选项C错误因税率未统一为6%。

【题干2】消费税中，下列属于从价定率征税的是（）

【选项】A.高档化妆品按20%税率；B.超豪华小汽车按10%加征；C.黄酒按250元/吨定额征税；D.电池按4%从价定率

【参考答案】A

【详细解析】消费税采用从价定率与从量定额复合计征。选项A高档化妆品仅从价定率20%，选项C黄酒、啤酒等按定额征税，选项D电池同时适用4%从价定率和0.005元/个定额。选项B超豪华小汽车为加征环节。

【题干3】企业所得税税前扣除中，下列不得扣除的项目是（）

【选项】A.向投资者支付的股息红利；B.非公益性捐赠支出；C.业务招待费超标准部分；D.符合条件的研发费用加计扣除

【参考答案】A

【详细解析】企业所得税税前扣除项目需符合合理性原则。选项A股息红利属于权益性投资收益，不得税前扣除，应计入投资收益科目。选项B非公益性捐赠在年度利润总额12%以内可扣除，选项C业务招待费超标准部分不得扣除，选项D研发费用加计扣除符合《企业所得税法》规定。

【题干4】土地增值税清算时，纳税人应计算的增值额为（）

【选项】A.增值额=增值property-扣除项目金额；B.增值额=增值property-扣除项目金额×50%；C.增值额=增值property×50%-扣除项目金额；D.增值额=增值property-扣除项目金额×60%

【参考答案】A

【详细解析】土地增值税增值额计算公式为：增值额=增值property-扣除项目金额。扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本、开发费用等，需按规范公式计算。选项B、C、D均错误，因未体现完整扣除项目计算规则。

【题干5】下列关于房产税扣除项目正确的是（）

【选项】A.以房产投资联营的应按评估值1.2%扣除；B.自用房产原值扣除需减除10%扣除额；C.房产出租可扣除租金收入的12%；D.房地产开发企业自用房产按原值扣除

【参考答案】B

【详细解析】房产税扣除项目：选项A房产投资联营应按评估值1.1%扣除（非1.2%）；选项B自用房产原值扣除需减除10%合理损耗；选项C租金收入扣除比例应为12%（非房产税税率）；选项D房地产开发企业自用房产需按成本扣除。

【题干6】契税纳税人应纳税额计算公式为（）

【选项】A.应纳税额=买价×税率；B.应纳税额=买价×税率-扣除金额；C.应纳税额=买价×税率+加征部分；D.应纳税额=买价×税率+契税滞纳金

【参考答案】B

【详细解析】契税计算公式为：应纳税额=买价×税率-扣除金额（如首套房优惠）。选项A未体现扣除优惠，选项C错误因加征部分通常为买价5%（如二套房），应合并计入税率；选项D滞纳金非契税组成。

【题干7】下列关于车辆购置税正确的是（）

【选项】A.最低计税价格=1.2倍同类型车辆最低价；B.进口车辆计税价格含关税；C.自产自用车辆按10%税率；D.被盗车辆补缴购置税

【参考答案】B

【详细解析】车辆购置税计税依据：选项A最低计税价格=1.17倍同类型车辆最低价；选项B进口车辆计税价格含关税、增值税；选项C自产自用车辆按10%税率（非9%）；选项D被盗车辆补征需提供完税证明。

【题干8】环境保护税中，大气污染物排放应税项目计税依据是（）

【选项】A.实际排放量；B.超标排放量；C.排放浓度×排放量；D.排放浓度×计税单位

【参考答案】B

【详细解析】环境保护税计税依据：大气污染物按超标排放量计算，水污染物按实际排放量。选项C、D混淆浓度与排放量计算方式，选项A仅适用于水污染。

【题干9】增值税留抵退税政策中，下列适用即征即退的是（）

【选项】A.研发费用加计扣除；B.动漫产品；C.农产品加工企业；D.集成电路企业

【参考答案】B

【详细解析】即征即退政策：动漫产品、集成电路企业等可享受增值税即征即退。选项A研发费用加计扣除为所得税优惠，选项C农产品加工企业适用低税率但非