萨班斯法案404条款遵循工作.pptVIP

萨班斯法案404条款遵循工作对企业内部控制建设的影响张俊1

萨班斯法案404条款介绍一、萨班斯法案404条款介绍〔一〕404条款规定介绍1、相关法规及工作内容2、适用范围和生效时间3、评估内容4、报告时点5、报告结果6、与302条款的联系〔二〕404条款遵循工作的实质内容“一个核心、两个重点、三个意见、四个步骤〞2

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一、萨班斯法案404条款介绍2、适用范围和生效时间?萨班斯法案?的适用范围涵盖在美国上市的所有公司，对在美国上市的外国公司并没有豁免，但在生效时间上有所区别，对美国外乡的上市公司，生效时间为2004年11月15日或之后结束的会计年度，而对在美国上市的外国公司，此条款的生效日期延至2006年7月15日或之后结束的会计年度。也就是说，我国在美上市公司要从2006年开始，在出具年报时，同时提交管理层的内部控制自我评估报告和外部审计师的内部控制审计报告。5

一、萨班斯法案404条款介绍3、评估内容404条款要求公司建立、健全包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督、防范舞弊在内的内部控制系统，并要求管理层及外部审计师在此根底上，遵照重要性原那么对财务报告内部控制进行评估。404条款下的内部控制评估范围仅包含保证财务报告准确性的内部控制。4、报告时点公司及外部审计师出具的内控评估报告，是对会计年度终结点这一时点的公司内部控制有效性进行评价，而不是对整个会计年度中内部控制的有效性进行评价。6

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一、萨班斯法案404条款介绍6、与302条款的联系根据SOX法案第302条款的要求，在美上市公司已经在发布往年年报时，对与披露有关的内部控制和程序的有效性进行了评估。由于302条款并未要求管理层及外部审计师进行特别审计工作，因此2006年年报中根据404条款要求出具的评估意见，在一定程度上是在美上市公司历年来根据302条款出具的评估意见的复核。8

一、萨班斯法案404条款介绍〔二〕404条款遵循工作的实质内容一、一个中心9

一、萨班斯法案404条款介绍〔二〕404条款遵循工作的实质内容2、两个重点一是文档记录。二是评估内容。10

一、萨班斯法案404条款介绍〔二〕404条款遵循工作的实质内容3、三个意见根据萨班斯法案的相关要求，上市公司在出具年度财务报告时应同时提供三个内部控制评估意见。一是，管理层对财务报告内部控制进行自我评估，并在此根底上发表财务报告内部控制是否有效的意见；二是，外部审计师审核公司内控评估的工作底稿，并对管理层提交的内控报告的准确性出具意见；三是，外部审计师对公司与财务报告相关的内部控制进行独立的评估，并出具相应的内部控制审计意见。11

一、萨班斯法案404条款介绍〔二〕404条款遵循工作的实质内容4、四个步骤12

二、404条款遵循工作的根本做法和经验1、领导重视，精心组织。2、分步实施，标准管理。3、强化培训，提高素质。4、注重沟通，提高效率。5、加强审核，确保质量。6、建立机制，落实整改。7、无私奉献、顽强拚搏。13

三、404遵循工作对企业内部控制建设的启示1、全员参与的404遵循工作有助于对全员内部控制认识的提升。〔一〕错误认识内部控制就是建立内控制度，搞好制度建设就建立了内控机制；内部控制就是对企业经营的某个或某几个关节点进行控制，抓住几个关键环节就行了；认为内部控制其实就是某个部门的事情或者内部控制只要控制住一般员工就可以了等等，这些认识都是非常片面的，在实践中往往会导致步入内控建设的误区。14

三、404遵循工作对企业内部控制建设的启示15

三、404遵循工作对企业内部控制建设的启示1、全员参与的404遵循工作有助于对全员内部控制认识的提升。〔接上页〕〔三〕启示我们认为404遵循工作的理念和方法有利于提高公司上下对内部控制及风险管理的认识，树立依法合规经营的正确观念，有助于培育正确的公司内控文化，并有助于将内部控制建设转化为各级公司各部门各岗位的一种自觉行为。16

三、404遵循工作对企业内部控制建设的启示2、404遵循工作方法有助于科学建设内部控制体系。〔一〕文档记录404条款特别强调内部控制及自我评估过程应有充分有效的文档记录，以作为审计及出具评估意见的依据。根据目的不同，公司的文档记录可以分为2类：其一，在经营管理过程中生成的文件；其二，在管理层自我评估过程中形成的文件，即在管理层自我评估过程中形成的流程对应表、流程图、风险矩阵等工作底稿，这些文件应合理支持公司内部控制有效性的评估。17

三、404遵循工作对企业