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2019税务师考试历年真题：涉税实务

[2018•单选题】税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所张某

在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

【答案】C

【解析】由于税务师发生变化，属于涉税服务关系变更的情形应当由乙税务师事务所另行

指派其他税务师继续担任税务顾问

【2018•单选题】税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（）

A.30%

B.40%

C.60%

D.50%

【答案】D

【解析】合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之

五十

[2018•多选题】除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（

A.普通合伙税务师事务所

B.有限责任制税务师事务所

C.个体工商户税务师事务所

D.特殊普通合伙税务师事务所

E.股份公司制税务师事务所

【答案】ABD

【解析】税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式合伙制税务师事务所分为

普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所

[2018•多选题】税务师在税务事务所执业时，不得有下列行为（）

A.购买委托人的股票

B.对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见

C.拒绝接受委托人违反税收法律法规行为的委托

D.以个人名义受聘税收顾问或提供税收咨询

E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动

【答案】ADE

【解析】选项E,税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙

人、股东或者从业

[2018•多选题】税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机

关提请工商部门吊销其营业执照的有（）

A.拒不配合税务机关检查

B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息

C.未按照涉税专业服务相关业务规范执行出具虚假意见

D.指使委托人向税务机关工作人员行贿

E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚

【答案】CDE

【解析】选项AB,由税务机关责令期限改正或者予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降

低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节

严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的

涉税业务税务机关不予受理不涉及吊销营业执照

[2016•单选题】关于税务代理法律责任的说法，正确的是（）

A.税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权

B.委托方违反代理协议、提供虚假账簿资料导致税务师代理纳税申报被认定为偷税，

委托方应承担全部法律责任

C.税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款，应由税务师事务

所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下罚款

D.税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款，纳税人无须承担法律责任

【答案】B

【解析】选项A：由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改

正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重，应当向社会公告。

选项C：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款,

除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款

50%以上3倍以下罚款。选项D：纳税人应补缴税款和滞纳金。

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