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审计职业化建设的思路

摘要：审计职业化是保障国家审计机关充分发挥其职能的重要条件，是我国审计事业发展的必

然趋势。鉴于我国审计事业正处于一个“半职业化”的阶段，从国家审计体制和审计队伍素质的角度，

提出推进审计职业化建设的思路。

关键词：审计职业化建设；意义；思路

2015年12月8日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题

的框架意见》及相关配套文件，提出了进一步推进审计职业化建设的主要任务。近年来，随着现代审计

实践的发展，国家审计在国家治理过程中显现出愈加重要的角色，研究国家审计职业化发展路径逐渐成

为诸多学者所关注的主题之一。我国与许多国家相比，有着并不相似的政治和经济社会体制，国家审计

的发展和实践历程也颇具鲜明的中国特色。因此，审计职业化也要结合具体国情出发来进行建设。

一、审计职业化建设的重要意义

职业化，是指处于特定岗位的人员有足够能力以胜任其工作职责的全部内容和过程。审计职业

化，是一项将审计工作与人员进行标准化、规范化、制度化的动态发展过程，这是保障政府审计工作向

规范化、标准化、制度化发展的重要举措，也是审计在国家治理中发挥其应有作用的重要保障。审计工

作与人民利益、国家资源、公共资金等方面息息相关。我国经济正面临转型发展的新阶段，这对审计工

作也提出了更高的要求。审计职业化是保障国家利益和人民利益的体现，是我国审计事业发展的必然趋

势，也是当前经济发展和完善国家治理机制的客观要求，有了有效的国家审计机制，才能满足国家治理

的需要。目前，我国审计事业正处于一个“半职业化”的阶段，具备部分职业化特征却尚不完整，推进

职业化发展依然任重道远。审计职业化建设的重要意义：一是有利于充分履行国家法律所赋予的监督职

能，发挥国家审计的“免疫系统”功能。二是有利于提高国家审计人员的整体素质和专业能力，保障审

计机关依法、独立、客观、公正地履行审计职责。三是有利于维护和提升国家审计工作的权威地位，清

除当前影响和制约审计事业建设和发展的障碍。[1]

二、文献综述

从目前的文献资料来看，我国许多学者对国家审计职业化的建设内容和必然性已有所研究，并

分析了未来审计职业化的建设思路，提出了许多具有现实意义的建议。雷涛（2016）指出，现有研究对

从国家治理需求层面进行国家审计职业化的定位与发展的系统性思考较少，关注点大多还停留在“应该

做”的思路上，未能构建出“如何做”的方法系统。[2]陈同哲（2017）认为，我国目前审计职业化建

设道路还存在许多障碍：一是注册会计师人数不足，间接使得政府机关缺乏专业性人才。二是权利制约

机制尚不完善，政府审计工作可能因此受到干预，同时缺乏相应的激励措施。三是部分审计人员的业务

水平不足，在审计工作过程中无法及时发现较为隐蔽的问题。[3]秦之泰等（2016）认为，2006年施行

的《中华人民共和国公务员法》将审计机关公务人员按综合类管理，未将公务员职业分类很好地落实，

不能体现出审计职业的特点和特殊性，未建立具有较强针对性的激励、约束、监督机制，以及竞争和退

出机制，审计职业规划、服务管理体系还有所欠缺。[4]罗淑琴（2016）认为，审计机关的实际情况与

要求迥异于企业，审计人员个人可以兼备技术、业务、管理等工作，因此不应照搬企业对人才库的细分

方法，而是可以利用数据库的思维，以技术为核心，记录审计人员的各类特征并据此进行管理，实现人

才库管理与审计职业化任务的进一步落实。[5]

三、审计职业化建设的思路

审计是一项具有鲜明的政策性、专业性、道德性的工作，这些特点决定了审计人员需要具有充

足的知识结构、熟练的工作技能、稳定的心理素质。可以说，发展审计职业化的关键点在于保证审计队

伍的整体素质。目前，审计队伍的现状还未达到新的历史使命要求，对国家审计职能的全面发挥有所影

响。

（一）国家审计体制的角度

1.推行审计机关垂直化管理

由于地区差异，标准化可能会很难实现，实施垂直化管理可以有效地解决这个问题。同时，审

计机关垂直化管理有利于保持审计的独立性，提高审计执法的权威性，也有利于整合审计资源和审计工

作的开展。建设审计职业化标志着审计人员准入的高标准，减少审计机关人员选择的余地，同时也意味

着部分人员因自身能力不足而需要分流，推行审计机关垂直化管理有助于立足实际、分步施行，化解审

计任务与审计力量两者之间可能会出现的矛盾，实现平稳过渡。

2.科