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【例题】P公司2013年12月31日个别资产负债表中的应收账款为475万元，坏账
准备余额为25万元。假定P公司2013年系首次编制合并财务报表。
【分析】
借：应付账款500
贷：应收账款500
借：应收账款——坏账准备25
贷：资产减值损失25
借：所得税费用6.25
贷：递延所得税资产6.25
连续编制合并财务报表情况：
（1）若P公司2014年12月31日个别资产负债表中的应收账款仍为475万元，坏
账准备余额仍为25万元。
借：应付账款500
500
贷：应收账款
借：应收账款——坏账准备25
25
借：未分配利润——年初6.25
贷：递延所得税资产6.25
（2）若P公司2014年12月31日个别资产负债表中的应收账款为570万元，坏账
准备余额为30万元。
借：应付账款600
贷：应收账款600
借：应收账款——坏账准备25
25
5
借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值损失
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