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审计研究2025年1期

国家审计与国家治理

审计信息化标准化发展的历史、现状及展望

杨莉

要】2004年以来，中国审计信息化标准化工作经历了20年发展。在破解审计数据获取难题方面进行了卓

【摘要

有成效的探索，成为我国审计对世界审计的重要贡献之一。这项工作既涉及信息技术，也涉及标准领域，目前相

关系统性介绍和深入研究较少。本文围绕这一已取得开拓性、创新性成果的领域，较为全面地介绍其国内外发

展现状，梳理其由财务数据逐步拓展到金融、社保等不同领域业务数据的发展脉络，进而总结其在发展路径、

组织建设、标准理念等方面的历史经验，并展望其发展方向，指出其在实用性、成果评价、队伍建设等方面面临

的挑战。研究通过梳理和总结相关工作，探索审计信息化标准化发展一般性规律，有利于对该领域系统性、规

律性地研究讨论。

【关键词】审计信息化数据标准国际化

当前，审计在党和国家监督体系中发挥着重要作用，经济社会的发展也对审计工作提出了更高要求。

科技强审，通过信息化提高数字化审计能力，已成为各方共识。但是，审计对象信息的高度差异性却阻碍

着审计数据获取和利用的效率。这一问题作为一种客观社会现状长期存在，并具有世界普遍性。标准化是

破解差异性的主要技术手段，是现代经济活动和社会发展的基石和技术支撑。我国审计信息化标准化工作

经过20年发展，在破解审计数据获取难题方面取得了开拓性、创新性成果。

一、问题提出与相关工作

信息时代，国家审计、社会审计、内部审计均面临审计对象高度信息化和电子数据涌现所引发的诸多

挑战（袁野，2020）。早期，这类挑战通常被形象化地描述为“打不开电子账、进不了电子门”，是当时对审

计人员能力和资格的一项重大考验（孙宝厚，2019）。

为应对这些挑战，我国自20世纪90年代就开始了计算机审计实践和审计信息化建设（孙宝厚，2019；

周德铭，2013）。与实践相适应，从较早期的论文发表至今，计算机审计研究已经历40多年的发展，逐渐从

计算机辅助审计、计算机审计、数字式审计发展到大数据审计（袁野，2020；刘星等，2016）。相关学者从研

究内容、体系架构等多个角度总结了计算机审计不同研究阶段的特点。

在前期探索中，审计信息化标准化是我国一线审计人员针对审计对象信息系统异构性问题，根据实务

经验提出和实施的一种技术手段和解决路径（杨蕴毅等，2018）。信息系统的异构性是指：在不同的信息系

统中，由于认识和理解事务的方式不同，以及各自所用系统、所遵循技术规范的差异，导致了相同或相似

信息以不同的方式在计算机中被记录和组织。由于国家审计、社会审计都需要从不同行业的大量对象中采

集数据，数据异构问题对审计所提出的挑战就更为尖锐，其解决也更为复杂。例如，“会计期间”在信息系

统中可以按照月、周记录，甚至以任何灵活的起止时间进行区分。此时，在采用不同会计期间的系统间交

*杨莉，审计署计算机技术中心，邮政编码：100073，电子信箱：amycnao@audit.gov.cn。

审计研究2025年1期

换财务信息，就需要重新核算、汇总，才能准确反映对象的经济活动。内部审计在面向具有大型组织架构

的审计对象时也面临这一问题。

审计数据的异构性问题从早期阶段就一直伴随着我国审计信息化的发展。据统计，20世纪末，我国市

场上有300多种不同的会计电算化或财务管理系统。值得注意的是，这种信息割裂目前仍然存在，并具有一

定的世界普遍性。当前，基于云平台的财务管理一体化、远程化已成为一种普遍做法。这虽然有助于从源头

上减少差异系统的数量，但仍面临着现有系统迁移、管理需求日益复杂、个性化开发门槛降低等不利因素。

据相关协会和审计软件厂商统计，我国在用财务和相关ERP系统各类版本不少于600个，并没有因为平台统

一的趋势而衰减。计算机审计国际交流也表明，这一问题在各国存在一定普遍性。例如国际标准化组织审计

数据服务技术委员会的战略发展规划就指出荷兰在用会计系统超过100多种，西班牙为300多种

一般认为，标准是各领域破解差异性问题的主要手段。为破解审计数据异构性难题，公开资料表明，

我国在2004年发布了世界上第一个国家级会计数据接口标准。但是，学术界对于这一问题的关注仍显不

足。杨蕴毅等（2018）从实务角度论述了标准化对审计数据采集的重要性；倪敏等（2020）提出基于设计科

学构建审计信息化标准体系理论