破产清算会计核算研究的回顾与展望.pdfVIP

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专题

破产清算会计核算研究的

回顾与展望

栾甫贵

摘要市场经济需要破产法的维护，破产法需要破产会计的支持。本文通过我国破产清算会计核算

的文献梳理，总结了破产清算会计核算研究的主要贡献及不足之处，提出了强化破产会计与

相关法律法规的衔接、破产会计与现代信息技术的衔接、破产会计与企业拯救管理的衔接、

坚持破产会计持续深入研究、关注《清算》会计准则的研究以及构建破产会计自主知识体系

等研究展望，期望为促进和推动我国破产会计研究提供点滴参考。

关键词破产法破产会计破产清算会计

一、引言

“破产”作为借贷关系、商品交换的重要结果之一，古已有之。3600多年前的《汉谟拉比法典》

第66条规定：如果自由民向商人借债后无力偿还金钱，可以用自家果园中的大枣抵债，剩余的大

枣仍归债务人所有（汪建熙，1986）。古罗马《十二铜表法》规定：如果债务人应偿债务逾期30天，

债权人有权将该债务人收为私人奴役；如果逾60天，则债权人有权处死该债务人或将其卖到奴隶

市场（顾芳芳，2013）。只要存在借贷关系、商品交换，必然产生债权债务关系，债务人出现不能清

偿到期债务状况即表现为破产。在商品经济背景下，由于价值规律的作用产生了优胜劣汰，一部分

被“劣汰”企业表现为无力清偿到期债务，进入破产状态，其中的一部分不得不破产清算，由此维

护债权人权益、维护商品经济秩序，进而产生了以破产法为核心的企业破产制度，1542年英国颁

布了世界上第一部成文的《破产法》，之后的美国、法国、德国分别于1800年、1838年、1855年分

别颁布了独立的破产法。

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我国清政府于1906年制定了《破产律》，民月3日对沈阳市防爆器械厂、沈阳市五金铸造厂、沈阳市第三农机

国政府于1935年颁布了《破产法》。新中国成立厂发出了“破产警戒通告”，限期一年内达到“复苏”条件，否则

后，1955年10月最高人民法院和司法部发布《关将被宣告破产倒闭。1986年8月3日，沈阳市防爆器械厂被宣告

于私营企业破产还债程序中两个问题的批复》、破产倒闭，由沈阳市防爆器械厂破产监督管理委员会全权处理

1956年1月和1957年最高人民法院分别发布《关其破产清算事宜。这是新中国第一家被宣告破产的企业。遗憾的

于私营企业破产还债中的问题的批复》和《关于是，由于当时并没有破产会计方面的理论及制度安排，沈阳市防

破产清偿的几个问题的复函》，以解决当时工商爆器械厂是个街道小厂，在职职工73人，退休职工63人，资产总

业改造过程中出现的企业破产清算问题。建立计