- 1、本文档共10页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
2025/7/141第06章税收原理及其经济效应
一、学习目的和要求2025/7/142阐述税收的基本原理,核心问题是税负转嫁和税收归宿的一般规律。需要掌握以下的问题:掌握税收概念及其形式特征掌握税收的的各种分类方法理解税收的公平与效率原则掌握税负转嫁和税收归宿的定义及其一般规律掌握税收收入效应和替代效应的含义理解税收对经济的影响
A背景资料B税收能力和税收努力C关键词D税收税率税负转嫁税收归宿商品课税所得课税E教学内容
2025/7/144第一节税收及其分类一、税收的基本属性二、税收的分类
一、税收的基本属性2025/7/145强制性、无偿性、固定性;“三性”是税收区别于其他财政收入的形式特征,只有同时具备“三性”的财政收入,才是税收税收的形式特征税收的概念税收是指国家为实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定的标准,参与剩余产品价值的再分配,强制无偿地取得财政收入的一种基本手段(主要形式)税收是历史上最早出现的财政范畴税收属于社会再生产过程中的分配范畴
二、税收的分类2025/7/146按课税对象的性质分类可分为所得课税、商品课税和财产课税三大类。我国一般分为流转额课税、所得课税、资源课税、行为课税和财产课税五大类以税负能否转嫁为标准分类可分为直接税和间接税。凡是税负能够转嫁的税种,归属于间接税;凡是税负不能转嫁的税种,归属于直接税
按税种的隶属关系分类可分为中央税和地方税。我国1994年税制改革后,明确规定了中央税和地方税和共享税以税收与价格的关系为标准分类可分为价内税和价外税。一般而言,价外税比价内税更容易转嫁,价内税课征的侧重点为厂家或生产者,价外税课征侧重于消费者按课税标准不同分类可分为从价税和从量税
第二节税收原则2025/7/148税收中的公平与效率公平类税收原则与效率类税收原则税收中性问题
一、税收中的公平与效率2025/7/149税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准税收原则的提出税收中的公平与效率公平原则:税收应以公平为本。公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标。包括两方面内容:普遍征税和平等征税(横向公平和纵向公平)效率原则:以尽量少的税收成本取得尽可能多的税收收入。包括两方面内容:税收的行政效率和税收的经济效率税收公平与效率的两难选择
二、公平类税收原则与效率类税收原则2025/7/1410促进经济发展原则(税收的经济效率原则)征收费用最小化和确实简化原则(税收的行政效率原则)效率类税收原则公平类税收原则受益原则:各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税。能力原则:征收以各社会成员的支付能力为标准,而不考虑各自对公共物品的享用程度。
三、税收中性问题2025/7/1411政府课税不扭曲市场机制的正常运行或不影响私人部门原有的资源配置状况。体现税收中性原则,并不意味着取消或忽视税收对经济的调节作用。判断:体现税收中性原则,最好的办法是少征税或不征税。错,税收对经济的调节作用是非常有效的,不能为了体现税收中性而简单的取消税收。税收中性政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中,给纳税人造成了相当于应纳税款以外的负担。一是减少了纳税人的支出并增加政府部门支出;二是征税改变商品的相对价格,对消费和生产造成不良影响。税收超额负担
第四节税负的转嫁与归宿2025/7/1412税收负担税负转嫁与归宿税负转嫁与归宿的一般规律我国的税负转嫁
一、税收负担2025/7/1413是指整个社会或纳税人(个人和法人)实际承受的税款,它表明国家征税的集中程度和税款在不同纳税人的负担水平。01决定税收负担水平的主要因素:经济因素国家职能范围税收在各种财政收入方式中的地位税制因素非正常因素02
税收负担分类:直接负担与间接负担名义负担与实际负担微观税收负担与宏观税收负担宏观税收负担:有两类指标国民生产总值负担率(T/GNP%)国内生产总值负担率(T/GDP%)微观税收负担:按负税主体不同可分为两类指标企业税负个人税负
2025/7/1415二、税负转嫁与归宿(一)税负转嫁的条件商品价格由供求关系决定的自由浮动。还有供求弹性大小、税种的不同、课税范围的宽窄、企业所处的行业地位而不同。(二)税负转嫁与归宿的含义1.税负转嫁指商品交换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法,将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。(烟酒的纳税是在生产者和销售商,他们用高价格将税负转嫁给烟酒的消费者了。这就是税负转嫁。)2.与税负转嫁相联系的另一个范畴是逃税。3.税收归宿:一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。
税负转嫁的方式2025/7/1416(三)税负转嫁的方式1.前转(顺转)纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者2.后转(逆转)纳税人用压低价格的办法把税款
文档评论(0)