从国际视角透析上海养老保险的改革及影响.pdfVIP

q-e．-上海建设“金融中心”的过程税收共同支付，保障离退休人员展，即提高个人缴费比例或通过

,It-中，国家确定将在上海试点基本生活需求的养老保险计划，财政补贴和税收优惠等方式鼓励

个人养老保险税收递延政策。根通常具有强制性。第二支柱为由个人加入由私营部门举办的年金

据国际经验，递延纳税政策能够雇主设立的雇员养老保险计划，计划，同时降低领取时的给付比

有效释放个人购买商业养老保险可以由保险公司统一组织，也可率，其结果促进了个人年金市场

的需求，促进市场发展。据测算，由雇主单独设立，其中既包括信的发展。

随着老龄化趋势的发展，到2025托性质的企业年金，也包括契约(二)国际养老保险体系的

年，个人养老保险的市场潜力将型的团体养老保险，通常为雇主税收激励政策

达到5000亿元左右。与雇员共同缴费。第三支柱为个税收优惠是各国在其养老体

一、国际个人养老保险制度人自愿购买的商业养老保险。该系设计中鼓励公民参与养老积累

及其发展概况类保险建立在个人与保险公司签的重要手段。养老体系的三个支

(一)国际养老制度的三支订的合同基础上，由保险公司提柱都有共同的可能征税环节：一

柱体系及其发展趋势供救济金给个人或其相关受益是对雇主或个人的缴款征税；二

国际上通行的养老保险体系人，基本上完全由个人缴费。是在基金存续期间，对基金的投

一般包含三个部分，即三支柱：第从国际养老保险体系的发展资收益和资本利得征税；三是在

一支柱为法定社会保险计划，是趋势看，随着老龄化程度的增强，保险金领取时对领取人征税。对

指由政府举办的面向全体雇员或很多国家的养老体系改革都在向三个环节是否征税，各国养老体

居民，由社会统筹基金或一般性着更加强调个人责任的方向发系的税制设计可以分为EET

SHANGHAIINSURANCEl?e~ruary201353

(免、免、征)、ETT(免、征、征)、都不对其征税，但也有一些国家，雇主为员工缴纳的养老年金存款

TEE(征、免、免)、EEE(免、免、如俄罗斯、澳大利亚对养老金的可以按工资的15进行税前扣

免)等几种不同类型。投资收益征税。除；员工用于“401K账户”的资

第一环节(即缴费环节)的税至于第三环节(即给付环节)金，不记人当期的纳税范围。对

收政策可以分为针对雇主缴费的的税收政策，绝大多数国家都会于存款的投资收益也不征当期所

税收政策和针对个人缴费的税收对给付的保险金征税，但通常税得税，存款越多、收益越多，只有

政策两个方面。率较低。除了卢森堡之外，欧盟在员工领取养老金时才征收所得

在针对雇主缴费的税收政策国家都对保险金征税，美国、加拿税。因此，它实质上就是通过减

方面，目前世界主要国家的税法大、澳大利亚等也都在此环节征免员工和企业双方的税收，以促

对企业补充养老保险的雇主缴费税。进美国补充养老金计划的发展。

部分大都给予在企业所得税税前总的来看，对于以企业年金401K计划的推出，主要是为

列支的优惠，但是允许扣除的额和企业补充养老保险为主的第二了应对1970年后美国基本养老

度有所不同。如，瑞士是全额扣支柱以及以个人养老年金保险为保险与企业年金出现的经营困

除，德国为10，美国为15，加主的第三支柱，世界各国多采用难。政府为减轻财政负担，不得

拿大为18。同时，大多数国家EET递延税收模式，即在缴费环不采取税收优惠政策(如401K

规定，雇主为职工所做的企业年节和对投资收益都不即时征税，计划)，鼓励企业及个人购买年金

金计划缴费在一定条件下虽然归而是延迟到领取时再征税。这样保险。虽然是非强制性计划，但

属于职工，但它不计人职工当期的税收安排给投保人带来了三方税收上的优惠使401K计划得到

应税所得，缴纳个人所得税，美面的益处