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国际内部审计实务标准

1000-宗旨、权力和职责

内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照内部审计定义、

《职业德规范》和《标准》的相关内容正式确定。首席审计执行官必须定期

审查内部审计章程，并提交高级管理层和董事会审批。

释义

内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。它确立了

内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与业务开展相关的记

录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。内部审计章程的最终审批权

在董事会。

1000.A1-向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定。

如果内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务，则此类确认服务的性

质也必须在内部审计章程中确定。

1000.C1-咨询服务的性质必须在内部审计章程中确定。

1010■在内部审计章程中确认“内部审计定义”、《职业德规范》和标《准》

“内部审计定义”、《职业德规范》和《标准》的强制性质必须在内部审计章

程中得到确认。首席审计执行官应当向高级管理层和董事会解释并讨论“内部

审计定义”、职《业德规范》和标《准》。

1100-独立性和客观性

内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观地开展工作。

释义

独立性指内部审计部门或者首席审计执行官不偏不倚地履行职责，免受任何

威胁其履职能力的情况影响。要达到有效履行内部审计部门职责所必须的独

立程度，首席审计执行官需要直接且无限制地与高级管理层和董事会接触。

这一要求可以通过建立双重报告关系来实现。独立性所面临的各种威胁必须

在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。

客观性指不偏不倚的工作态度，保持客观性，内部审计师方可在开展业务时

确信其工作成果，不做任何质量方面的妥协。客观性要求内部审计师对于审计

事项的判读不得屈服于他人。客观性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具

体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。

1110-组织的独立性

首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。

首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计部门在组织中的独立

性。

1110.A1—内部审计部门在确定内部审计范围、开展工作和报告结果时，必须

免受干扰。

1111-与董事会的直接互动

首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动。

1120-个人的客观性

内部骞言伯市必须有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。

释义

利益冲突是备受信赖的内部审计师面临与其职责相冲突的职业或者个人利益的

情

况。这些职业或者个人利益会影响内部审计师公正地履行职责。在不产生不

德或者不恰当行为后果的情形下也会发生利益冲突。利益冲突可造成不当表

象，削弱人们对内部审计师、内部审计活动以及整个内部审计职业的信心。

利益冲突更可伤害内部审计师个人客观履行其职责的能力。

1130-对独立性或者客观性的伤害

如果独立性或者客观性受到实质上或者形式上的伤害，必须向适当的对象披

露伤害的具体情况。披露的性质视受损情况而定。

释义

对组织独立性和个人客观性的伤害可能包括但不限于：个人利益冲突，工作

范围限制，接触记录、个人和实物资产的限制，在经费等资源面受到约束等。

独立性或者客观性受损的细节必须披露的适当对象，取决于内部审计章程所

记载的内部审计部门和首席执行官应当对高级管理层和董事会承担的责任，

以及伤害的性质。

1130.A1-内部审计师必须避免评价其以往负责的特定业务。如果内部审计

师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务，则其客观性视为受到伤害。

1130.A2—确认服务涉及首席审计执行官负责的职能领域时，必须由独立于

内部审计部门的某一面进行监督。

1130.C1内部寄言十肺可以对其以往负责的业务提供咨询服务。

1130.C2若内部审计师可能会伤害拟开展的咨询服务的独立性或者客观性时,

必须在接受该业务之前向客户披露。

1200•专业能力与应