论商业银行经营管理审计的重点与方法创新 .pdfVIP

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文／张光军

内容摘要：商业银行经营管理审计是一项全方位、全过程的综合性、全面性审计。笔者结合长

期从事审计工作的实践，分别从决策管理审计、财会管理审计、信贷管理审计、非信贷资产管理审

计和内部控制管理审计评价等五个方面，对商业银行经营管理审计的重点内容与方法创新问题进行

了有益的探索和研究。

关键词：商业银行经营管理审计ｊ疗法创新

商业银行经营管理审计是公司治理结构的一项制度安决策执行是否到位、决策是否达到预期效果情况进行审

排．是现代商业银行经营管理的重要组成部分。商业银行计。具体要了解和审查商业银行决策管理层经营管理战略

经营管理活动包罗万象．经营管理审计必须突出重点，抓和指导思想。以及内控制度安排是否符合商业银行总行整

住主要内容来进行。笔者结合长期从事审计工作的实践．体经营思路、内控管理要求和科学的发展观；审查决策程

对商业银行经营管理审计的重点内容与方法创新问题进行序包括各辖属行党委会、行务会、行长办公会和资产负债

了有益的探索和研究。管理委员会、财务管理委员会、资产风险管理委员会、集

中采购委员会、内部监督委员会、案件审理委员会等机构

商业银行经营管理审计的重点ｌ匀容

的决策程序行为是否合规、是否实行民主决策；审查集中

采购制度、固定资产购建、闲置固定资产处置、历史遗留

商业银行经营管理审计。既包括资产负债损益的审

案件和重要举报案件查处、干部管理和提拔任用、授权和

计，又包括管理责任、管理效率和管理行为的审计，还包

转授权等决策实施过程是否符合制度要求和商业银行总行

括内控管理制度的综合评价。它涉及到银行业务经营的全

有关规定。是否存在逆程序操作。以及未经决策程序而实

过程．涵盖了银行经营管理的方方面面，可以说是一项全

施的越权行为；审查决策内容是否真正落实．决策效果是

方位、全过程的综合性、全面性审计．与其它专项审计既

否真正体现，达到预期要求。

有区别又有联系。它强调提升审计层次，强调审计发现问

（二）信贷管理审计主要审查信贷决策管理行为、

题的深度，突出决策行为、部门管理行为、内部控制及其

信贷程序合规性、贷款的风险性、内控制度的健全性和有

合规性、风险性和管理性审计。注意抓住带有普遍性、趋

效性。重点关注和揭露违反信贷管理“禁令”、触犯“高

势性和风险性．能产生较大震慑力的问题；深层次地挖

压线”，以及重大违规违纪行为等问题。具体要了解商业

掘、剖析产生问题和风险的根源．落实和追究违规人员的银行信贷管理政策和经营理念是否符合商业银行总行会议

责任：提出针对性强的整改意见和审计建议。为此，我认