税法基本原理(doc 23).pdfVIP

第一章税法基本原理

◆本章考试题型：均为单选题、多选题出现

2009年2010年2011年

单选题7题7分7题7分6题6分

多选题7题14分7题14分6题12分

本章合计14题21分14题21分12题18分

◆本章主要内容：共六节

第一节税法概述①①

第二节税收法律关系①

第三节税收实体法与税收程序法①①

第四节税法的运行①①

第五节国际税法①①

第六节税法的建立与发展

◆本章重点内容：

税法基本原则和适用原则、税法按解释权限划分、税法按效力分类、税收法律关系特点、征税主体和纳税主体各自权利、

税收实体法六个要素、税收程序法主要制度及征收程序、税法运行（税收立法、执法、司法）、税收管辖权概念及分类、国

际重复征税及其避免。

◆本章内容讲解：

第一节税法概述

共五个问题：

1.税法的概念与特点

2.税法原则①

3.税法的效力与解释①

4.税法的作用

5.税法与其他部门法的关系

一、税法的概念与特点

（一）税法概念

税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。

了解税法定义时需注意：

1.立法机关——有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授

权的行政机关。

2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。

3.范围——广义与狭义之分。广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税

收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。

【考题·多选题】（2009年）从广义的立法层次上划分，税法包括（）。

A.全国人大制定的税收法律

B.国务院制定的税收法规

C.省级政府制定的地方性税收法规

D.中央政府部门制定的税收规章

E.市级政府制定的税收规章

『正确答案』ABD

『答案解析』从广义的立法层次上划分,税法包括全国人大制定的税收法律、国务院制定的税收法规或省级人民代表大会制

定的地方性税收法规，有关政府部门制定的税收规章。

（二）税法的特点--了解

1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法

即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。

2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权性法规

即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。

3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法

即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。

我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。

【考题·单选题】（2011年）下列有关税法特点的说法，错误的是（）。

A.税法属于制定法而非习惯法

B.从法律性质上看，税法属于授权性法规

C.税法是由国家制定而不是认可的

D.税法具有综合性

『正确答案』B

『答案解析』从法律性质上看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。

二、税法原则--掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则）

两类原则具体原则

1.税收法律主义2.税收公平主义

税法的基本原则（四个）

3.税收合作信赖主义4.实质课税原则

1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则

税法的适用原则（六个）3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则

5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则

【