关联方关系及其交易审计底稿 .pdfVIP

关联方关系及其交易审计底稿--第1页

关联方关系及其交易

被审计单位：索引号：DD

项目：关联方关系及其交易财务报表截止日/期间：

编制：复核：

日期：日期：

一、审计目标

1、充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报

风险相关的舞弊风险因素（如有）；

2、根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公

允反映；

3、获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰

当识别、会计处理和披露。

二、审计程序

可供选择的审计程序索引号执行人

1．询问被审计单位的管理层获取关联方关系及其明细交易清单。

2．实施下列审计程序，确定清单信息的完整性：

(1)复核以前年度工作底稿，确认已识别的关联方名称及关联方自上期以来

发生的变化；

(2)复核被审计单位识别关联方的程序；

(3)询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系；

(4)复核投资者记录以确定主要投资者的名称；在适当情况下，从股权登记

机构获取主要投资者的名单；DD-1

(5)查阅股东会和董事会的会议纪要，以及其他相关的法定记录；

(6)复核被审计单位向监管机构报送的所得税申报表和其他信息；

(7)向前任注册会计师、主审注册会计师或其他注册会计师发函询问其知

悉的关联方，以及管理层在重大关联方交易中涉及的程度；

(8)复核应收或应付账款询证函，关注是否存在担保。如果存在担保迹象，

1

关联方关系及其交易审计底稿--第1页

关联方关系及其交易审计底稿--第2页

可供选择的审计程序索引号执行人

确定其性质以及保证人与被审计单位之间的关系；

(9)询问涉及特殊目的实体（SPE）的账外安排或交易的性质、条款和财务

安排；

(10)向董事、主要股东和关键管理人员获取利益冲突声明，并实施复核程

序；

(11)向审计项目组成员或审计组成部分的注册会计师提供或及时更新关联

方关系及其交易信息。

3．实施下列审计程序，以识别关联方关系及其交易：

(1)关注下列可能导致关联方交易的情形：

1)缺乏持续经营所必需的资金；

2)为达到支撑股价、融资等目的而试图保持良好盈利记录；

3)过于乐观的盈利预测；

4)过于依赖单一或较少的产品、客户或交易事项；

5)出现产业危机；

6)生产能力过剩；

7)发生重大诉讼，尤其是股东与管理层之间发生诉讼；

8)所在行业技术淘汰风险较高。

(2)在审计过程中，对下列交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关

联方：

1)价格、利率、担保或付款等条件异常的交易；