税收基础知识理论课件.ppt

税收基础知识理论地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税和城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税、烟叶税。其中，少数地区的耕地占用税、契税征收和管理工作还没有从财政部门移交地方税务局。西藏自治区只设立国家税务局，征收和管理税务系统负责的所有项目。但是暂不征收消费税、房产税、城镇土地使用税、契税和烟叶税。海关系统负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税。此外，负责代征进口环节的增值税、消费税。税收基础知识理论5.按税收与价格的关系分类

——价内税和价外税（1）概念 凡是税款构成商品或劳务价格组成部分的，属于价内税；凡是税款作为商品或劳务价格以外附加的，则属于价外税。因此，价内税的计税价格为含税价格，价外税的计税价格为不含税价格。我国现行的增值税是价外税，其他营业税和消费税等都是价内税。税收基础知识理论第五章外国税制概况山东财经大学财税学院税收基础知识理论西方发达国家税制结构的发展与演变过程：以直接税为主→以间接税为主→现代直接税与间接税并重的税制结构。发达国家税制改革趋势：各国宏观税负出现下降趋势；资本税收负担开始减轻；税制结构变化日益显著。山东财经大学财税学院本章要点税收基础知识理论3.税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。税率三种基本形式：比例税率、定额税率、累进税率。税率与名义税率、平均税率、边际税率、税负率、征收率区别山东财经大学财税学院税收基础知识理论（1）比例税率 对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。 如企业所得税25%，增值税17%或13% 特点： ①计征简便 ②有悖于量力负担原则税收基础知识理论（2）定额税率 定额税率也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。如：某油田销售原油20吨，税额8元/吨。 特点： ①计算方便 ②税款不受价格变动的影响 ③税负不尽合理税收基础知识理论

（3）累进税率

累进税率是指对同一课税对象规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。

全额累进税率：把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按课税对象适应的最高级次的税率统一征税。超额累进税率:是把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。税收基础知识理论全额累进税和超额累进税的计算例:课税对象数额=5000(元),而应交税额为:①采用全额累进税率: 5000×15%=750(元)②采用超额累进税率: 500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%=25+150+450=625(元)0500200050005%10%15%20%25元150元450元税收基础知识理论全额累进税与超额累进税的比较：①税负轻重不同 在收入级次和税率档次相同条件下，全额重于超额。②计算繁简不同 全额累进税计算简单，超额累进税率计算复杂。③公平程度不同 在两级收入交叉点附近，全额累进的公平程度不及超额累进。税收基础知识理论征税对象比例税率和超额累进税率的图解税收基础知识理论名义税率：税法规定的税率，是应纳税额与征税对象数量的比。是“实际税率”的对称。平均税率：全部应纳税额占全部应税的征税对象数额的税率。边际税率（MarginalTaxRateMRT），就是征税对象数额的增量中税额所占的比率。税负率：简单的说就是税收负担率，用实际交纳的税额除以计税依据的比例。征收率：相当于增值率乘以税率的积数。实际入库额/纳税能力山东财经大学财税学院税收基础知识理论宏观税负口径项目指标口径2012年小口径税收收入占GDP的比重19.4%中口径财政收入（一般预算收入）占GDP的比重22.6%大口径政府收入占GDP比重约35.8%税收基础知识理论4.纳税环节：是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。5.纳税期限：是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。三种形式6.纳税地点：是指缴纳税款的场所。山东财经大学财税学院税收基础知识理论7.起征点与免征额起征点:指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限免征额:指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额（1）二者的相同点 当课税对象小于起征点和免征额时，都不予以征税。（2）二