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税惠助农：一文了解农产品进项税额抵扣政策

近期有不少纳税人咨询关于农产品进项税额抵扣相关规

定的问题，今天税小夏梳理了农产品进项抵扣的政策规定，

大家一起来看看吧～

一、除用于生产销售或委托加工13%税率货物以外，纳税人

购进农产品按下列规定抵扣进项税额：

（一）取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增

值税专用缴款书的：

购进农产品时，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴

款书上注明的增值税额为进项税额。

（二）取得小规模纳税人开具的3%征收率增值税专用发票

的：

以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

（三）取得（开具）农产品销售发票或收购发票的：

以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣

除率计算进项税额。

二、纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农

产品，按照10%的扣除率计算进项税额。具体计算如下：

（一）取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增

值税专用缴款书的：

1

1.购进农产品时，以增值税专用发票或海关进口增值税专用

缴款书上注明的增值税额为进项税额；

2.1%

领用农产品时，再加计进项税额。（特别提醒：税率为

11%、13%的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书不再

加计。）

3%

（二）取得小规模纳税人开具的征收率增值税专用发票

的：

1.9%

购进农产品时，以增值税专用发票上注明的金额和的扣

除率计算进项税额；

2.1%

领用农产品时，再加计进项税额。

（三）取得（开具）农产品销售发票或收购发票的：

1.购进农产品时，以农产品销售发票或收购发票上注明的农

产品买价和9%的扣除率计算进项税额；

2.领用农产品时，再加计1%进项税额。

三、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托加工13%税率

货物又用于生产销售其他货物服务的：

应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和

其他货物服务的农产品进项税额。

未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专

用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或

9%

销售发票上注明的农产品买价和的扣除率计算进项税额。

四、重要提醒事项

2

（一）纳税人购进农产品，取得小规模纳税人开具的

1%增值税专用发票，只能抵扣1%，不可以抵9%（或

10%）。

（二）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的

蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项

税额的凭证。

3%

（三）从按照简易计税方法依照征收率计算缴纳增值税的

小规模纳税人取得的增值税普通发票，不得作为计算抵扣进项税

额的凭证。

五、纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的纳税人

购进农产品，仍按照核定扣除管理办法规定计算进项税额。

政策依据

01、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第三

项

02、《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》

201737

（财税〔〕号）第二条

03、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税

201832

〔〕号）第二条、第三条

04、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政

201939

策的公告》（财政部税务总局海关总署公告