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异常扣税凭证讲解

国家税务总局怀安县税务局黄伟奇

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异常扣除凭证的范围

异常扣除凭证的税务处理

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异常凭证扣除的范围

一、走逃(失联)企业开具增值税专用发票

走逃(失联)企业开具增值税专用发票列为异常抵扣凭证——国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告(国家税务总局公告2016年第76号)

走逃(失联)企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。

一、走逃(失联)企业开具增值税专用发票

关于走逃(失联)企业的判定：根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、办税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃(失联)企业。

一、走逃(失联)企业开具增值税专用发票

走逃(失联)户的几种表现形式：

第一种：

张三在某县做五金销售，由于生意不好且不懂税法，从成立之初从未向当地税务机关进行申报，但由于其在注册登记时填写的电话号码与经营地址错误，被税务机关认定为非正常户，后通过当地居委会找到张三的经营地址，却被告知张三已于上月外出打工，查无下落，因此被税务机关认定为为走逃(失联)户。

一、走逃(失联)企业开具增值税专用发票

走逃(失联)户的几种表现形式：

第二种：

李四设立登记的企业被税务机关认定为非正常户后，虽然每个月都按期进行申报，但税源管理局

发现该纳税人可能存在隐瞒收入违规零申报等情况，并安排管理员下户核实，但通过电话与实地查验均与其不能取得联系，因此被税务机关认定为走逃(失联)户。

一、走逃(失联)企业开具增值税专用发票

走逃(失联)户的几种表现形式：

第三种：

王五被税务机关稽查后，悄悄逃跑，从税务部门视线中“失踪”，因此被认定为走逃(失联)户。

一、走逃(失联)企业开具增值税专用发票

走逃(失联)户的几种表现形式：

第四种：

赵六与合伙人协商以虚开发票为目的注册一家小规模纳税人，当月共计开具发票200余万元，后赵六与合伙人潜逃，税务机关对其进行电话通知与实地核查时发现查无下落，因此被认定为走逃 (失联)户。

一、走逃(失联)企业开具增值税专用发票

走逃(失联)户的几种表现形式：

第五种：

税务机关依法对某企业进行日常管理，发现可以联系到该企业的代理记账、办税人员等，但其不知情也不能联系到企业实际控制人，且税务机关通过实地调查、电话查询、社会事项办理核查以及其他征管手段，仍查无下落，税务机关可以判定该企业为走逃(失联)户。

一、走逃(失联)企业开具增值税专用发票

走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围。

1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；

2.生产企业符合系列特征之一的：

(1)生产企业无实际生产加工能力且无委托加工；

(2)生产企业生产能耗与销售情况严重不符；

(3)生产企业购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

二、纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；

三、非正常户纳税人未向税务机关申报；

四、增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；

五、经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等违法违规情形的；

六、增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：

1.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上的；

2.异常凭证