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研发费用的账务处理

内部研发无形资产的账务处理

（一）账务处理中要区分费用化支出和资本化支出。

（二）账务处理参考：

1.研究阶段时：

借：研发支出－费用化支出

贷：银行存款、原材料等

2.开发阶段时：

借：研发支出－费用化支出（不符合资本化条件的支出）

研发支出－资本化支出

贷：银行存款、原材料等

3.期末时，将不符合资本化条件的支出结转入当期费用。

借：管理费用

贷：研发支出－费用化支出

4.形成无形资产时：

借：管理费用（自研发完成当期期初至达到预定用途期间的

费用化支出）

贷：研发支出－费用化支出

借：无形资产

贷：研发支出－资本化支出

研发费用加计扣除政策

1

（一）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无

形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018

112020123175%

年月日至年月日期间，再按照实际发生额的

在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成

本的175%在税前摊销。上述税收优惠政策凡已经到期的，执行

20231231

期限延长至年月日。

（二）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未

形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自

202111100%

年月日起，再按照实际发生额的在税前加计扣除；

202111

形成无形资产的，自年月日起，按照无形资产成本的

200%在税前摊销。

本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受

优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。

制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T4574-2017）确

定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收

入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行。

政策依据：

《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除

201899

比例的通知》（财税〔〕号）《财政部税务总局关于延

长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告

20216

年第号）《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税

2

前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13

号）

汇算清缴填报

（一）实行企业所得税查账征收的企业应填报《中华人民共

A

和国企业所得税年度纳税申报表（类）》。

A

（二）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（类）》

A100000“”

（）免税、减计收入及加计扣除栏次显示属于税收规

定免税收入、减计收入、加计扣除金额。本行根据《免税、减计

收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）填报。

A107010

（三）《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（）

“”

三、加计扣除栏次显示对应项目加计扣除金额。根据《研发费

用