审计工作底稿之财务费用篇.pdf

被审计单位:TR公司审核员:齐恒日期:2006.02.15索引号:I8-1

审查项目:财务费用会计期间:2005年度复核员:林珊日期:2006.02.18页次:

财务费用明细项目分月发生额汇总表的分析性复核

一、分析目的：发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点

二、分析情况：

1、本年财务费用未审数16,270,659.28元，较去年的审定数11,577,600.53元，增加了

4,693,058.75元，增幅40.5%。

2、财务费用明细项目中，利息净支出增加了约420万元，占财务费用增加数的近90%，原

因是本年内增加了短期及长期借款16000余万元。

（1）对短期、长期借款的利息支出进行逐笔详细复核，底稿索引F1-1-1、G1-1-1。扣除利

息资本化金额后，应计利息与“财务费用－利息支出”差异金额仅48,003.46元，差异率0.16%，

利息支出实际发生数可以认定。

（2）对利息支出的列支情况进行核对，根据该公司业务的特点（主要是本公司为下属子公

司、分公司代理借款，由资金结算中心统一结算），与各子公司、分公司结算的利息支出为

-9251.6万元，应与各子公司、分公司计入财务费用的金额核对。

（3）该公司利息收入发生额很大，应进行总体性的分析复核。

三、确定进一步审计查验的内容：

1、对利息收入作进一步分析性复核。

2、对收取子公司、分公司的利息与其计入财务费用的金额进行核对。

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被审计单位:TR公司审核员:齐恒日期:2006.02.15索引号:I8-2

审查项目:财务费用会计期间:2005年度复核员:林珊日期:2006.02.18页次:

对利息支出－收子公司、分公司利息的复核、查验记录

1、TR公司下属有35家子公司、分公司，而对外银行借款都由TR公司统一借入。TR公司

借款后除自己使用以外，大部分转到各子公司和分公司使用。为此，TR公司设立了一个资

金结算中心，该中心采用银行结算系统与下属子公司、分公司结算。

TR公司按季向子公司和分公司收取利息，子公司和分公司根据结算中心开出的贷款利

息结算单，计入“财务费用－利息支出”；TR公司收到下属利息款时冲减“财务费用－利息支

出”。

2、经与各子公司、分公司计入财务费用的利息支出及相关往来余额核对，分公司、子公司

的“利息支出”发生数合计与TR公司“收子公司、分公司利息”收回数合计一致（索引：I8-2-1）。

3、审计人员取证到TR公司关于代理统借统还贷款业务给税收主管机关的报告，取证到税

收主管机关同意TR公司报告、准予免征营业税的批复。（索引号：I8-2-4）

审计人员核对了结算中心开出的贷款利息结算单，未发现其中的结算利率超过银行贷款

合同约定利率的情况。

4、审计意见：

收子公司、分公司利息可认定为统借统贷，可免征营业税。

5、审计结论：

可以确认！

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