2021年度企业所得税汇算清缴之《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报详解.pdfVIP

2021年度企业所得税汇算清缴之

《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明

细表》

填报详解

目录

一、表样

二、表单基本情况

三、政策要点

四、表单填报详解

五、表内、表间关系

六、填报要点

七、填报案例

1

一、表样

二、表单基本情况

本表适用于发生视同销售、房地产企业特定业务纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根

据税法、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828

号）、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国

税发〔2009〕31号）、《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局

2

公告2016年第80号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报视同销售行为、房地

产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税收规定及纳税调整情况。

三、政策要点

（一）视同销售

1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，

以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分

配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另

有规定的除外。

2、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828

号）二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资

产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）

用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所

有权属的用途。

3、《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第

80号）二、企业移送资产所得税处理问题，企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所

得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按

照被移送资产的公允价值确定销售收入。

（二）房地产开发企业特定业务

《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税

发〔2009〕31号）：

第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、

现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，

凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品

价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

第九条企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计

算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并

计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，

计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整

情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。

3

第十一条企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产

品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本。

第十二条企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值

税准予当期按规定扣除。

四、表单填报详解

1、第1行“一、视同销售收入”：填报会计处理不确认销售收入，而税收规定确认为

应税收入的金额，本行为第2行至第10行小计数。第1列“税收金额”填报税收确认的应

税收入金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

2、第2行“（一）非货币性资产交换视同销售收入”：填报发生非货币性资产交换业

务，会计处理不确认销售收入，而税收规定确认为应税收入的金额。第1列