2021年度企业所得税汇算清缴之《投资收益纳税调整明细表》填报详解.docxVIP

2021年度企业所得税汇算清缴之

《A105030投资收益纳税调整明细表》

填报详解

目录

一、表样

二、表单基本情况

三、政策要点

四、表单填报详解

五、表内、表间关系

六、填报要点

七、填报案例

一、表样

二、表单基本情况

本表适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人及从事股权投资业务的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函

〔2010〕79号)等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报投资收益的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

发生持有期间投资收益，并按税收规定为减免税收入的(如国债利息收入等)，本表不作调整。

处置投资项目按税收规定确认为损失的，本表不作调整，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)进行纳税调整。

处置投资项目符合企业重组且适用特殊性税务处理规定的，本表不作调整，在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)进行纳税调整。

对填报说明“有关项目填报说明”进行明确和细化，指导执行新金融准则的纳税人填报。已执行《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会〔2017〕7号发布)、《企业会计准则第23号——金融资产转移》(财会〔2017〕8号发布)、《企业会计准则第24号——套期会计》(财会〔2017〕9号发布)、《企业会计准则第37号——金融工具列报》 (财会〔2017〕14号发布)(以上四项简称“新金融准则”)的纳税人，若投资收益的项目类别不为本表第1行至第8行的，则在第9行“九、其他”中填报相关会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

三、政策要点

(一)会计规定：《企业会计准则第2号——长期股权投资》

长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分配利润或现金股利时，应当确认为当期损益。

长期股权投资采用权益法核算时，投资方应当按照享有或分摊的被投资单位实现的净利润或净损失确认为当期损益(投资收益)。企业长期股权投资处置时，实际取得价款与其账面价值之间的差额应当计入当期损益。

(二)税法规定

《中华人民共和国企业所得税法》第十七条企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

四、表单填报详解

1、第1列“账载金额”：填报纳税人持有投资项目，会计核算确认的投资收益。

2、第2列“税收金额”：填报纳税人持有投资项目，按照税收规定确认的投资收益。

3、第3列“纳税调整金额”：填报纳税人持有投资项目，会计核算确认投资收益与税

收规定投资收益的差异需纳税调整金额，为第2-1列金额。

4、第4列“会计确认的处置收入”：填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计核算确认的扣除相关税费后的处置收入金额。

5、第5列“税收计算的处置收入”：填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，按照税收规定计算的扣除相关税费后的处置收入金额。

6、第6列“处置投资的账面价值”：填报纳税人收回、转让或清算处置的投资项目，会计核算的处置投资的账面价值。

7、第7列“处置投资的计税基础”：填报纳税人收回、转让或清算处置的投资项目，按税收规定计算的处置投资的计税金额。

8、第8列“会计确认的处置所得或损失”：填报纳税人收回、转让或清算处置投资项

目，会计核算确认的处置所得或损失，按第4-6列金额填报(损失以“-”号填列)。

9、第9列“税收计算的处置所得”：填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，按照税收规定计算的处置所得，按第5-7列金额填报。

10、第10列“纳税调整金额”：填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计处

理与税收规定不一致需纳税调整金额，按第9-8列金额填报。

11、第11列“纳税调整金额”：填报第3+10列金额。

五、表内、表间关系

1、表内关系

(1)第10行＝第1+2+3+4+5+6+7+8+9行。

(2)第3列＝第2-1列。

(3)第8列＝第4-6列。

(4)第9列＝第5-7列。

(5)第10列＝第9-8列。

(6)第11列＝第3+10列。

2、表间关系

(1)第10行第1+8列＝表A105000第4行第1列。

(2)第10行第2+9列＝表A105000第4行第2列。

(3)若第10行第11列≥0，第10行第11列