税法与纳税会计课件.pptxVIP

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;稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關係的法律規範的總稱。

稅收具有強制性、無償性、規範性的特點。;(一)稅法法律關係的構成

稅法法律關係在總體上與其他法律關係一樣，是由權利(力)主體、權利(力)客體和稅法法律關係的內容三方面構成的，但在三方面的內涵上，稅法法律關係則具有特殊性。;1.權利(力)主體

權利(力)主體，即稅法法律關係中享有權利(力)和承擔義務的當事人。

在我國稅法法律關係中，權利(力)主體一方是代表國家行使徵稅職責的國家稅務機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關;另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織。;2.權利(力)客體

權利(力)客體，即稅法法律關係主體的權利(力)、義務所共同指向的對象，也就是徵稅對象。

例如，所得稅法律關係客體就是生產經營所得和其他所得，財產稅法律關係客體就是財產，流轉稅法律關係客體就是貨物銷售收人或勞務收人。

;3.稅法法律關係的內容

稅法法律關係的內容就是權利(力)主體所享有的權利(力)和所應承擔的義務

這是稅法法律關係中最實質的東西，也是稅法的靈魂。;(二)稅法法律關係的產生、變更或消滅

稅法法律關係的產生、變更或消滅必須有能夠引起稅法法律關係產生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。

例如，納稅人開業經營即產生稅法法律關係，納稅人轉業或停業就造成稅法法律關係的變更或消滅。;(三)稅法法律關係的保護

稅法法律關係的保護形式和方法有很多，稅法中對納稅人不服稅務機關的徵稅處理，可以申請復議或提出訴訟的規定等都是對稅法法律關係的直接保護。

稅法法律關係的保護對權利(力)主體雙方是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護，對權利(力)享有者的保護，就是對義務承擔者的制約。;稅法的構成要素一般包括總則、納稅義務人、徵稅對象、稅口、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等。

(一)總則

總則主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。

(二)納稅義務人

納稅義務人，即納稅主體，是指一切履行納稅義務的??人、自然人及其他組織。;(三)徵稅對象

徵稅對象，即納稅客體，是指稅法法律關係中征納雙方權利(力)、義務所指向的物或行為。

例如，企業所得稅的徵稅對象就是應稅所得，增值稅的徵稅對象就是商品或勞務在生產和流通過程中的增值額。

(四)稅目

稅口是各個稅種所規定的具體徵稅專案，它是徵稅對象的具體化。例如，消費稅具體規定了煙、酒等稅。;(五)稅率

稅率是對徵稅對象的徵收比例或徵收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重的重要標誌。

1.比例稅率，增值稅、城市維護建設稅、企業所得稅等採用的是比例稅率。

2.超額累進稅率，採用這種稅率的有個人所得稅。

3.定額稅，採用定額稅的有城鎮土地使用稅、車船稅等。

4.超率累進稅率，採用這種稅率的是土地增值稅。;(六)納稅環節

納稅環節是指稅法規定的徵稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。例如，流轉稅在生產和流通環節納稅，所得稅在分配環節納稅等。

(七)納稅期限

納稅期限是指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限。例如，增值稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。;（八）納稅地點，是指根據各個稅種納稅對象的納稅環節和有利於對稅款源泉的控制而規定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)的具體納稅地點。

(九)減稅免稅，是指對某些納稅人和徵稅對象採取減少徵稅或者免予徵稅的特殊規定。

(十)罰則，是指對納稅人違反稅法的行為採取的處罰措施。

(十一)附則，一般規定了與該法緊密相關的內容，如該法的解釋權、生效時間等。;(一)根據基本內容和效力分類

稅收基本法和稅收普通法。

(二)根據職能作用分類

稅收實體法和稅收程式法。

(三)根據徵收對象分類

1.對流轉額課稅的稅法

2.對所得額課稅的稅法

3.對財產、行為課稅的稅法

4.對自然資源課稅的稅法;(四)根據主權國家稅收管轄權分類

國內稅法、國際稅法、外國稅法。

(五)根據稅收收人歸屬和徵收管轄權限分類

中央稅法、地方稅法和中央與地方共用稅法。

中央稅屬於中央政府的財政收人，由國家稅務總局徵收管理；地方稅屬於各級地方政府的財政收人，由地方稅務局徵收管理；中央與地方共用稅(如增值稅)屬於中央政府和地方政府的共同收人，

主要由國家稅務總局徵收管理。;(一)流轉稅類

(二)資源稅類

(三)所得稅類

(四)特定目的稅類

(五)財產和行為稅類

(六)關稅類

(七)環境保護稅類

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;納稅會計是以國家的現