税法与税务会计课件.pptxVIP

1第一章納稅基礎及稅務會計概述本章主要內容：第一節納稅基礎1、稅收產生的條件、特徵、性質、職能2、稅收制度及其構成要素3、稅收徵收管理制度基本內容4、稅收負擔與稅收效應第二節稅務會計概述

2第一節納稅基礎一、稅收產生的條件、特徵、性質、職能1、條件：國家的產生與存在（物資基礎、國家憑藉政治權力參與分配）私有財產的出現和發展（是稅收產生的經濟基礎）第一頁最後頁下一章

3第一節納稅基礎2、基本特徵（1）強制性：憑藉政治權力依照稅法規定強制徵收,強制性權利和義務。（2）無償性：構成國家財政收入、不付任何報酬、也不償還。（3）固定性：稅收是法律形式存在，對納稅對象、稅目、稅率、徵收範圍、納稅期限等都有規定且較為穩定。第一頁最後頁下一章

4第一節納稅基礎3、稅收的性質具有鮮明的階級性第一頁最後頁下一章

5第一節納稅基礎4、稅收的職能（作用）（1）組織收入、積累資金（占財政收入90%）（2）通過稅務監督、促進遵紀守法（3）維護國家權益、促進對外經濟交往（4）調控經濟、促進國民經濟健康發展調節供給與需求之間的矛盾調節產業結構、調節生產與消費調節企業利潤第一頁最後頁下一章

6第一節納稅基礎5、稅收的定義是國家為實現其職能憑藉政治權力，按照稅法規定對一部分社會產品和國民收入進行徵收、以取得財政收入的一種行為。第一頁最後頁下一章

76、稅收與稅法的區別（1）稅法是稅收的法律表現形式（2）稅收是稅法所確定的具體內容第一頁最後頁下一章

8第一節納稅基礎二、稅收制度及其構成要素1、稅收制度（稅制）：是指國家各種稅收法令和徵收辦法的總稱。包括各種稅收法規、暫行條例、實施細節、稅收管理制度等。2、設計稅收制度的原則（1）公平原則（收益原則、納稅能力原則及兩者對比原則）（2）稅制設計效率原則（最低稅收成本取得最大的稅收收入），經濟和行政效率。（3）稅收穩定原則：減少經濟波動和確保經濟平衡增長。第一頁最後頁下一章

93、稅收制度構成要素納稅義務人（納稅主體）課稅對象（徵稅客體即計稅依據、稅源、稅本）稅目（徵稅對象的具體化）稅率（定額稅率、比例稅率、累進稅率）納稅環節納稅期限減免稅（鼓勵扶持政策）納稅地點罰則（法律責任）附則（稅法的解釋權及生效時間）第一頁最後頁下一章

10第一節納稅基礎三、稅收徵收管理制度基本內容1、《征管法》頒佈與修訂（主席令）1992年9月4日通過93年1月1日實施1995年2月28日第一次修訂2001年4月28日第二次修訂該年5月1日實施2、適用範圍：稅務機關徵收的各種稅收的徵收管理第一頁最後頁下一章

11第一節納稅基礎3、現行《征管法》的基本框架共有6章94條（1）總則（2）稅務管理（3）稅款徵收（4）稅務檢查（5）法律責任（6）附則第一頁最後頁下一章

12第一節納稅基礎4、《征管法》實施細則內容2002年10月15日實施（國務院令）9章113條（1）總則適用範圍稅務系統資訊化建設問題的規定商業秘密和個人隱私為必威体育官网网址範圍（稅收違法行為除外）稅務人員行為準則和服務範圍舉報人的獎勵資金列入稅務部門年度預算明確劃分稅務局和稽查局的職責處理稅收實務回避制度的規定第一頁最後頁下一章

13第一節納稅基礎（2）稅務登記的具體內容開業登記（領取營業執照之日起30日內）變更或註銷登記（30日但被吊銷營業執照的15日）依法終止經營的先辦理稅務註銷登記稅務登記證的作用（開戶、申請減免稅、領購發票、外出經營開具稅收管理證明、延期申報延期納稅、辦理停業歇業等）稅務機關對稅務登記證的管理（懸掛、遺失、定期檢查和換證）第一頁最後頁下一章

14第一節納稅基礎（3）賬簿憑證管理的具體內容設立賬簿的規定：在取得營業執照或發生納稅義務之日起15日內賬簿種類的要求賬簿、憑證和報表文字使用的規定按照稅務機關的要求安裝、使用稅控裝置涉稅資料應當保存10年（法律、行政法規另有規定的除外）第一頁最後頁下一章

15（4）納稅申報自行申報納稅方式（郵寄、數據電文、報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表）在減免期內也要按規定納稅申報延期申報的規定（因不可抗力並經稅務機關批准）申報材料的規定A、財務會計報表及其說明材料B、與納稅有關的合同、協議書及憑證C、稅控裝置的電子報稅資料D、外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證E、其他第一頁最後頁下一章

16（5）稅款徵收A、徵收的原則及時足額入庫方便納稅人降低稅收成本B、退稅和追征（追征期和滯納金）C、稅務機關核定應納稅額的方法D、延期納稅的規定情形：因不可抗力或當期貨幣資金在扣除應付工資和社保後不