- 1、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
案例详解农产品进项抵扣税会处理及涉税风险
纳税人购进农产品进项抵扣时,不同的扣除凭证可能存在不
同的抵扣方式,可以分为认证抵扣、计算抵扣和核定扣除三种方
式,符合条件的,还可以同时适用加计抵减政策,本文结合案例
对不同情形下进项税额如何抵扣进行解析,并对存在的涉税风险
进行提示。
第一部分进项如何抵扣
注:农产品进项扣除率政策沿革,1994.1.1-2001.12.31,税率为
10%;2002.1.1-2017.6.30,税率为13%;2017.7.1-2018.4.30,税
率为11%(加计扣除2%);2018.5.1—2019.3.31日,税率为10%
(加计扣除2%);2019.4.1年以后税率为9%(加计扣除1%)。
1
一、取得增值税专用发票
(一)以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,应
自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行
确认,并在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项
税额。(注:从2019年3月1日起,勾选确认范围扩大至全部
一般纳税人)。
例1.某企业2019年5月向一般纳税人收购牛尾用于生产牛毛
(9%税率),取得增值税专用发票,票面金额1000,税率9%,
增值税额90,价税合计1090元,则可以抵扣的进项税额90元。
当月全部领用。
采购时:
借:原材料—牛尾1000
应交税费—应交增值税(进项税额)90
贷:应付帐款1090
领用时:
借:生产成本1000
贷:原材料—牛尾1000
(二)纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,
按照10%的扣除率计算进项税额。
例2.某企业向一般纳税人收购牛尾用于生产洗净毛(13%税
率),取得增值税专用发票,票面金额1000,税率9%,税额
2
90元,价税合计1090元,则可以抵扣的进项税额100元。当月
领用一半原材料。
采购时:
借:原材料—牛尾1000
应交税费—应交增值税(进项税额)90
贷:应付帐款1090
领用时:加计扣除农产品进项税额=90×1/2÷9%×1%=5元
借:生产成本495
应交税费—应交增值税(进项税额)5
贷:原材料500
(三)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小
规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的
金额和9%的扣除率计算进项税额。
例3.某企业2019年6月向小规模纳税人收购牛尾用于生产牛
毛(9%税率),取得其向税务机关代开的增值税专用发票,票面
金额1000,征收率3%,税额30,价税合计1030元,则总的可
以抵扣的进项税额90元。当月领用一半原材料。
借:原材料—牛尾940
应交税费—应交增值税(进项税额)90
贷:应付帐款1030
领用时:
3
借:生产成本470
贷:原材料470
例4.某企业向小规模纳税人收购牛尾用于生产洗净毛(13%
税率),取得其向税务机关代开的增值税专用发票,票面金额
1000,征收率3%,税额30,价税合计1030元,则总的可以抵
扣的进项税额100元。当月领用一半原材料。
采购时:
借:原材料—牛尾940
应交税费—应交增值税(进项税额)90
贷:应付帐款1030
领用时:
借:生产成本465
应交税费—应交增值税(进项税额)5
贷:原材料470
(四)纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%
税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生
文档评论(0)