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企业所得税退税的帐务处理

《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业

所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条规定：“企业取得的

各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计

入企业当年收入总额。

本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、

补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征

即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税

款。”

对于企业所得税退税收入，首先我们需要清楚“时间”：

1、本年度退回：

（1）收到退税款

借：银行存款

贷：所得税费用

（2）结转所得税

借：所得税费用

贷：本年利润

2、年度退回的情况：

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

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借：应交税费——应交所得税;

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

通过外贸企业出口应税消费品时如果按规定实行先征后退方法的，按下列方法

进行会计处理:

(1)委托外贸企业代理出口的，计算应缴消费税时:

借:应收账款

贷:应交税费--消费税

货物出口后，收到外贸企业退回退税款:

借:银行存款

贷:应收账款

(2)企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口，视同内销货物，

计算缴纳消费税。

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费--消费税

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