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第九章 全面预算 内容提要 · 一、全面预算的概念 · 二、全面预算体系的构成 ● 三、销售预算是全面预算的起点 · 四、生产预算是惟一不使用货币单位的预算 · 五、业务预算应分别提供现金收支资料 · 六、财务费用不能纳入业务预算的范围 · 七、现金预算的主要内容 · 八、编制预算的传统方法和先进方法 · 九、弹性预算和零基预算的应用范围 2 所谓全面预算是指在预测与决策的基础 上， 按照企业既定的经营目标和程序，规划与 反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支 等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部 生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最 终以货币为主要计量单位，通过一些列预计的 财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企 业总体计划的数量说明。 一 、全面预算的概念 一、全面预算的概念 第一，管理会计预算职能与 预测、决策、控制、考核的职能 有密切关系。 第二，预算和计划是一个既 有区别也有联系的两个概念。 第三，全面预算主要要利用 货币作为计量单位。但有时也需 要利用非货币单位。 4 二、 全面预算体系的构成 业务预算 专门决策预算 财务预算 5 ( 一 )业务预算 为供、产、销及管理活动所编 制的，与企业日常业务直接相关 的预算。 主要包括销售预算、生产预算、 直接材料及采购预算、直接人工 预算、制造费用预算、产品成本 预算、存货预算、销售及管理费 用预算等。 分别反映企业收入与 费用的构成情况。 6 (二)专门决策预算 ● 在预算期内不经常发生的、 一 次性业务活动所编制的预算。 ● 主要包括： 根据长期投资决策 结论编制的，与购置、更新、改造、 扩建固定资产决策有关的资本支出 预算；与资源开发、产品改造和新 产品试制有关的生产经营决策预算 等。 7 (三)财务预算 反映企业预算期现金收支、 经营成果和财务状况的各项预 算。 主要包括现金预算、预计 利润表和预计资产负债表，这 些预算以价值量指标总括反映 经营预算和资本支出预算的结 果。 8 二、全面预算体系的构成 业务预算 专门决策预算 现金预算 财务预算 预计利润表 预计资产负债表 全面预算体系 关系 企业的全面预算是以战略 目标为出发点， 以市场预测 为依据，以销售预算为主导， 再进行生产、成本费用和现 金收支等各方面预算， 预计 的财务报表是整个预算体系 的终结。 10 以销售预算作为 全面预算的起点， 充分反映了市场 经营条件下“以 销定产”的原则。 三、 销售预算是全面预算的起点 11 三、 销售预算是全面预算的起点 销售预算是指在销售预 测的基础上，根据企业年度 目标利润确定的预计销售量、 销售价格和销售额等参数编 制的， 用于规划预算期销售 活动的一种业务预算。 12 四 、生产预算是惟一不使用货币 单位的预算 在全面预算体系中，惟 一的没有使用的以货币 作为编制计量单位的预 算就是生产预算。 13 生产预算的编制 生产预算是为规划预算 期生产规模而编制的一种业 务预算。 它是在销售预算的基础 上编制的，并为进一步编制 成本和费用预算提供依据。 · 14 编制生产预算的主要依据 · 是预算期各种产品的预计销售 量及存货量资料。 ·预计生产量= · 预计销售量+预计期末存货量 · -预计期初存货量 15 有关数据的确定 ·预计销售量： 可在销售预算中找 到； ·预计期初存货量：等于上季期末 存货量； ·预计期末存货量： 一般是按事先 估计的期末存货量占本期销售量 的比例进行估算。 16 五、 业务预算应分别提供现金 收支资料 编制业务预算时， 必 须根据日常经营业务 的性质，分别提供与 现金收支有关的信息。 17 直接材料预算 ● 编制直接材料预算的中要依据 是生产预算、材料单耗等资料。 · 预计材料采购量=预计材料耗用量+预 计期末库存材料-预计期初库存材料 · 预计材料耗用量= · 单位产品材料耗用量×预计生产量 18 直接人工预算的编制 ·预计直接人工成本= ·小时工资率×预计直接人工总工时 ·预计直接人工总工时 = 单位产品直接人工的工时定额 ×预计生产量 19 制造费用预算 ·固定性制造费用：可在上年的基 础上根据预算期情况加以适当调整。 ·变动性制造费用预算分配率 ·=变动性制造费用预算总额÷分配 标准预算数 20 六 、财务费用不能纳入业务 预算的范围 财务费用与企业 的融通资金业务 有关 ● 与销售费用和费用不同，企业的财务 费用不应当纳入业务预算的范围。 21 季度 ①期初现金余额 ②经营现金收入 ③可运用现金合计 ④经营现金支出 采购直接材料