企业会计准则与上市规则关联方定义区别.docxVIP

附件1《会计准则》和《上市规则》关系方表露范围比较 序 《会计准则》 《上市规则》 比较剖析 号 1 该公司的母公司 直接或许间接控制上市公 《上市规则》范围大于《会计准 司的法人 则》，且更具合理性 《上市规则》未规定子公司为关系 方，更具合理性。《会计准则》定 2 该公司的子公司 —— 义的关系方之所以会有将子公司 作为关系方的失误，是由于未坚持 住从关系原点出发定义关系方的 原则。 1．《会计准则》只规定了 母公司 控制，《上市规则》规定了 直接或 者间接控制上市公司的法人 ，从这 由直接或许间接控制上市 个角度看《上市规则》范围大于《会 3 与该公司受同一母公 公司的法人直接或许间接 计准则》； 司控制的其余公司。 控制的除上市公司及其控 2．《会计准则》规定涵盖了 其余 股子公司以外的法人 公司，《上市规则》仅限于 法人， 未包含合伙、个人独资公司等其余 非法人公司，从这个角度看《会计 准则》范围大于《上市规则》。 1．拥有上市公司5%以上股 1．《会计准则》用的是归纳的方 份的法人； 式，《上市规则》用的是列举加概 2．直接或间接拥有上市公 括的方式。归纳的长处在于全面、 司5％以上股份的自然人； 利于实质判断；列举的长处是明确 3．中国证监会、本所或许 详细，但《上市规则》规定“依据 上市公司依据实质重于形 实质重于形式的原则认定”，防备 1．对该公司实行共同 式的原则认定的其余与上 了列举方式的缺点。 控制的投资方。 市公司有特别关系，可能导 4 2．《会计准则》用投资方、《上 2．对该公司施加重要 致上市公司利益对其倾斜 市规则》用法人、自然人的观点。 影响的投资方。 的法人。 明显《上市规则》遗漏了合伙、个 4．中国证监会、本所或许 人独资公司等其余非法人公司，不 上市公司依据实质重于形 如《会计准则》的立法语言高明。 式的原则认定的其余与上 3．《会计准则》定义了共同控制 市公司有特别关系，可能导 和重要影响，《上市规则》则直接 致上市公司利益对其倾斜 以5%以上一并包含。 的自然人。 5该公司的合营公司。—— 6该公司的联营公司。——  合营公司和联营公司是已经淡出 时代的观点，《会计准则》也许是 为了照料历史和现实的需要，《上 市规则》则直接将其清除，但从现 代公司理念角度考虑，关系方的范 围其实不所以而被遗漏。 1．该公司的主要投资 1．直接或间接拥有上市公 司5％以上股份的自然人； 者个人及与其关系密 2．上市公司董事、监事和 切的家庭成员。主要投 1．《会计准则》用归纳的方式， 资者个人,是指可以控 高级管理人员； 3．直接或许间接控制上市 《上市规则》用列举加归纳的方 制,共同控制一个公司 公司的法人的董事、监事和 式。《上市规则》的方式更优。 或许对一个公司施加 高级管理人员； 2．《会计准则》的一个不足之处 重要影响的个人投资 4．直接或间接拥有上市公 是有遗漏。依据其重点管理人员的 者。 司5％以上股份的自然人 定义，监事的职责自然不是“负责 2．该公司或其母公司 和上市公司董事、监事和高 计划,指挥和控制”，那监事明显 的重点管理人员及与 级管理人员的关系亲密的 不是重点管理人员，不是《会计准 7其关系亲密的家庭成 家庭成员，包含配偶、年满则》规定的关系方。 员。重点管理人员, 是 18周岁的儿女及其配偶、 3．《会计准则》的另一个问题是， 指有权利并负责计划 , 父亲母亲及配偶的父亲母亲、兄弟姐 依据其重点管理人员的定义， 独立 指挥和控制公司活动 妹及其配偶、配偶的兄弟姐 董事不是关系方。而依据《上市规 的人员。与主要投资者 妹、儿女配偶的父亲母亲 则》，并未将独立董事清除在关系 个人或重点管理人员 5．中国证监会、本所或许 方范围外。 关系亲密的家庭成员 , 上市公司依据实质重于形 4．除上述以外，二者定义的范围 是指在办理与公司的 式的原则认定的其余与上 基本一致。 交易时可能影响该个 市公司有特别关系，可能导 人或受该个人影响的 致上市公司利益对其倾斜 家庭成员。 的自然人。 1．《会计准则》规定“控制,共同 控制或施加重要影响”，从股权的 角度规定了关系方；而《上市规则》 该公司主要投资者个 用“直接或许间接控制”来界定了 上市公司的关系自然人直 股权角度的关系方，但未将重要影 人,重点管理人员或与 接或许间接控制的，或许由 响列入。其范围小于《会计准则》。 其关系亲密的家庭成 关系自然人担当董事、高级 2．《上市规则》还从任职的角度 8 员控制,共同控制或施 管理人员的除上市公司及 规定了关系方。这是在股权关系之 加重要影响的其余企 其控股子公司以外的法人 外的一种“重要影响”（未必是《会 业。 计准则》的定义范围），《会计准 则》对此未波及。所以从任职的角 度看，《