2020年税务师-税法1-第07讲-一般计税方法(2).docxVIP

六、一般计税方法 （三）进项税额 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 合法扣税凭证 ①增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票） ②海关进口增值税专用缴款书 ③代扣代缴税款的完税凭证 ④农产品销售发票或收购发票 ⑤符合规定的国内旅客运输发票 ⑥收费公路通行费发票等 （1）购进农产品 来源 扣税凭证 进项税额抵扣 购入已税农产品（不 是直接从农业生产者 手中购进） 取得一般纳税人开具的增值 税专用发票或海关进口增值 税专用缴款书 扣税凭证上注明的增值 税额 取得小规模纳税人处的增值 税专用发票 可抵扣进项税额二专票 上注明的金额*9%扣除 率 购入免税农产品（直 接从农业生产者手中 购进） 取得农产品销售发票或收购 发票 可抵扣进项税额二发票 上注明的农产品买价X 9%扣除率 纳税人购进用于生产或委托加工13%货物的农产品 扣除率为10% （2）国内旅客运输服务 票据类型 进项税额抵扣 增值税专用发票 发票上注明的税额 增值税电子普通发票 发票上注明的税额 注明旅客身份信息的航空运输电 子客票行程单 可抵扣进项税额=（票价+燃油附加费）? （1+9%） X9% 注明旅客身份信息的铁路车票 可抵扣进项税额=票面金额+ （1+9%） X9% 注明旅客身份信息的公路、水路 可抵扣进项税额=票面金额+ （1+3%） X3% I等其他客票 (3)收费公路通行费 IZ IZ 票据类型 进项税额抵扣 增值税电子普通发票 发票上注明的税额 高速公路通行费发票 (2018. 1. 1-2018. 6. 30) 可抵扣进项税额二发票上注明的金额+ (1+3%) X3% (高速低率) 一级、二级公路通行费发票 (2018. 1. 1-2018. 12. 31) 可抵扣进项税额二发票上注明的金额+ (1+5%) X5% 桥、闸通行费发票 可抵扣进项税额二发票上注明的金额+ (1+5%) X5% 2.不得抵扣的进项税额(原则：无销项匹配) (1)用于简免福 人的购进行为 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者 个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产(口诀： 简免福人) 【提示】上述涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用 于上述项目；如果是既用于上述不允许抵扣项目又用于准予抵 扣项目的，其进项税额准予全额抵扣 (2)非正常损失 ①非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务 ②非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固 定资产)、劳务和交通运输服务 ③非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设 计服务和建筑服务 ④非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务 和建筑服务 【提示】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂 变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没 收、销毁、拆除的情形。如果是因不可抗力毁损或者发生合理 损耗，对应的进项税额可以依法抵扣 (3)特定服务 一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐 服务，不得抵扣进项税额(口诀：贷餐民乐) 【提示】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接 相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不 得抵扣 薛晶人〈鼠先小和 襦（?一一 、方 娜（/ 斛②带叫城朱（（和次？ M T ⑨二^掷. ?%济民理 【考题?单选题】某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售 免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6. 8万元；应税药品与免税 药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税（ ）万元。（2019年） 6. 20 8. 47 10. 73 13.00 【答案】B 【解析】不得抵扣的进项税额二当期无法划分的全部进项税额X （当期简易计税方法计税项目销售额+免征增 值税项目销售额）+当期全部销售额=6.8X50+ （100+50） =2. 27 （万元），故当期准予抵扣的进项税额 =6. 8-2. 27=4. 53 （万元）。当期应纳增值税= 100X 13%-4. 53=8. 47 （万元）。 （四）进项税额的加计抵减政策 自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%,抵减应纳税额。 【必威体育精装版政策】允许生活性服务业纳税人自2019年10月1日至2021年12月31日，按照当期可抵扣进项税 额加计15%,抵减应纳税额。 .生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务） 取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人。（口诀：邮电现生〈优点先生》）。 【提示】2019年3月31日前设立的纳税人，其销售额比重按2018年4