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财务报表分析实训 模块1财务报表分析认知实训 1.1案例演练 案例1 关于财务分析人员应具备哪些职业能力的讨论 【案例资料】龙达有限公司是一个主营机床生产的中型企业，会计科小张原来主要从事存货核算和成本核算，工作认真负责，成绩突出，现接到公司任命，提升他为副科长，在喜悦之余小张又有些愁眉不展，因为这个职位其中一项工作是进行公司财务的全面分析，并根据存在的问题提出改进措施。这项工作做得好坏关系到公司的发展方向、价值提升，责任重大，对他而言财务分析是一项全新的业务领域，他在思考如何才能做好财务分析工作？【任务要点】1.会计核算岗位与财务分析岗位工作内容分析。2．会计科小张应如何做好财务分析工作？ 【任务分析】任务1会计核算岗位与财务分析岗位工作内容分析一般中型企业会计工作岗位一般可分为： ①会计主管; ?②出纳; ③资金管理; ④预算管理; ⑤固定资产核算; ⑥存货核算; ⑦成本核算; ⑧工资核算; ⑨往来结算; ⑩收入利润核算;(11)税务会计;(12)总账报表;(13)稽核;(14)会计电算化管理;(15)档案管理等，其中会计主管属于会计管理岗位，其他属于会计核算岗位。 会计主管岗位职责一般包括：负责公司经营工作中财务预决算； 负责公司经营活动成本分析、核算与控制；负责对公司经营活动定期进行财务分析，并提出改进建议；负责制订完善公司财务制度，并推动执行； 负责公司有关税务申报工作，规范公司发票管理及纳税工作；负责公司各类费用的审核报销等。通过上述岗位职责内容的分析可以看出，小张要负责的财务分析工作属于主管会计岗位工作内容的一部分，要在掌握全面的核算信息之后，利用相关技术对历史数据进行处理，发现问题，分析问题，解决问题。相对于简单的事后核算来讲，工作难度提升了。 任务2 会计科小张应如何做好财务分析工作？1收集信息资料2.选定分析方法3.确定分析内容4.撰写分析报告5.提升个人技能 案例2 大华公司甲产品毛利变动的因素分析【案例资料】大华公司只经营一种甲产品，本期毛利额比上年同期减少了约33%，严重影响了本期利润的实现，管理者想了解毛利变动的原因，从中找出问题所在，以便在下期有针对性地进行整改。该产品两期的相关资料如表1-1所示。、具体内容见教材【任务要点】请用因素分析法对甲产品毛利变动情况进行分析。 【任务分析】任务1销量变动对甲产品毛利额的影响因素分析法，是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。影响甲产品毛利的因素要从毛利的计算公式去分析：毛利额=销量× （销售单价-单位销售成本）毛利率=（销售单价-单位销售成本）÷销售单价 任务2单价变动对甲产品毛利额的影响单价的上升或下降，会导致单位销售毛利的等额增加或减少，从而正比例地影响到毛利总额的变动。通常，我们是按本期实际的销售数量乘销售单价的增减变动额来计算其对毛利总额的影响单价变动对毛利额的影响额=（本期单价-上期单价）×本期销量 任务3 单位销售成本变动对甲产品毛利额的影响单位销售成本的增加或减少，会导致单位销售毛利的反方向、等额的变动，从而反比例的影响毛利额。同样道理，我们用本期实际销售数量乘单位销售成本的增减变动额来计算其对毛利的影响额，但是，由于该因素是反方向影响因素，所以计算时注意是将上期值减去本期值。单位销售成本变动对毛利额的影响=（上期单位销售成本-本期单位销售成本）×本期销量 任务4 汇总各因素变动对甲产品毛利额的影响各因素变动对毛利额的影响总值 案例3 河北钢铁近3年利润指标的比较分析【案例资料】河北钢铁股份有限公司 （简称河北钢铁）主营钢铁冶炼、钢材轧制、其它黑色金属冶炼及其压延加工。公司由唐山钢铁(集团)公司独家发起,以定向募集方式,于1994年6月设立了唐山钢铁股份有限公司。1994年6月29日,本公司在唐山市正式注册成立。1996年1月，发起人更名为唐山钢铁集团有限责任公司。公司2011、2012、2013年末的利润指标和同行业指标如表1-2、1-3、1-4所示：具体内容见教材【任务要点】河北钢铁近3年利润指标是如何变化的?说明了什么问题?2013年在同行业中的地位如何? 【任务分析】任务1河北钢铁近3年利润指标的比较分析比较分析法，是对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾的一种分析方法。按比较对象（和谁比）可分为：与历史标准比较、与行业标准比较、与预算标准比较；按比较内容（比什么）可分为：比较会计要素的总量指标（如总资产、总负债、净资产、总收入、净利润等）、比较结构百分比指标（把常规的财务报表换算成结构百分比报表，然后逐项比较不同年份的报表，查明某一特定项目在不同年度间百分比的差额） 模块2 财务报表的初步阅读与分析实训 2.1案例演练案例1凯诺科技股份有限公司资产负债表的初步阅读与分析【