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* 第三章 税收原则 　　 税收学 Taxation 　　 上海立信会计学院 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 税收学 Taxation * 第三章 税收原则 * 第一页，共二十九页。 本章内容： 第一节 中西方的税收思想与税收原则 第二节 当代中国的税收原则 * 第二页，共二十九页。 第一节 中西方的税收思想与税收原则 一、什么是税收原则 ◆税收原则（Principle of Taxation） ☆国家在制定税收法律法规、出台税收政策、设计税收制度，进行税务管理等一切涉税活动所必须遵循的基本准则或规范。 ☆用以调节税收职能——财政收入职能、经济调节职能间关系的原则。 ◆税收法定主义原则、财政政策原则、税收公平原则、税收效率原则 * 第三页，共二十九页。 二、中国历史上的治税思想 （一）追求公平的治税思想 1．征税有义原则 行仁政，轻徭薄赋，争取民心 2．均平原则 观点一：按负担能力征税 观点二：一律平等 观点三：横向均平、纵向均平——中庸思想 3．为公为民的原则 ※“公赋而无私求”，“有公役而无私使”——荀悦 ※“为民聚财”——丘浚 ※取之于民，还为其民；为民兴公利、除公害——严复的《原富》 孔子曰：“义然后取，人不厌取” “财聚则民散，财散则民聚” * 第四页，共二十九页。 （二）发展经济的治税思想 1．征税有度原则 《管子》的取民有度 孔子的标准：什一税 2．适时原则 征税所规定的时间和时限要适当，不误农时。 “使民以时”——孔子 “无夺农时”——荀况 3．增源养本的原则 “节其流，开其源”——荀况 “养其本而徐取之”——司马光 * 第五页，共二十九页。 (三)组织财政收入的治税思想 1．弹性原则 征收量依条件的变化而变化 反对征定额税——孟子 最坏的年成“不税”或“驰而税” ——《管子》《大匡》 2. 普遍原则 征税面宽、纳税人普遍，各行各业都要交税 3. 税为民所急原则 选必需品来征税→税收充沛、可靠 “因民所急而税之则国用足”——刘晏 * 第六页，共二十九页。 四、加强税务管理的治税思想 1．征税有常原则 讲规范，重稳定 “国有定税，下供常事，赋役有常，而业不废”——傅玄 2．统一原则 全国的税政要统一 “上一”思想——商鞅 3．明确原则 明确了解征税的有关规定 “审其分，则民尽力也” ——《管子》 “知所以取人不怨” ——刘晏 * 第七页，共二十九页。 4．便利原则 征纳双方方便、易行，税制简化 “两税法” ——杨炎 “一条鞭法” ——张居正 5．省费增效的原则 减少不必要的损失 “官少税简”——商鞅 “民不加赋而国用足”——刘晏的治税目标 * 第八页，共二十九页。 三、西方近现代的主要税收原则 （一）亚当·斯密的税收原则 （二）西斯蒙第的税收原则 （三）萨伊的税收原则 （四）瓦格纳的税收原则 （五）马斯格雷夫的税收原则 * 第九页，共二十九页。 亚当·斯密 亚当·斯密出生在苏格兰，父亲也叫Adam Smith ，在亚当斯密出生前几个月去世 。亚当斯密一生与母亲相依为命，终身未娶。 亚当·斯密先后在格拉斯哥大学 、牛津大学求学 。1751年后在格拉斯哥大学教授 、荣誉校长 、校长 。 　　1759年出版的《道德情操论》获得学术界极高评价。而后于1776年出版《国民财富的性质和原因的研究》（简称《国富论》）。 亚当·斯密被誉为财政学的创始人。 Adam Smith (1723-1790) * 第十页，共二十九页。 ◆开创了财政学的研究 ◆英国古典经济学创始人 ◆反对封建主义和重商主义的国家干预政策、主张经济上的自由放任和自由竞争。 ◆政府财政支出规模应以满足国家作为“守夜人“的职能 * 第十一页，共二十九页。 （一）亚当·斯密的税收原则 亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中提出著名的赋税四原则 1．平等原则 2．确定原则 3．便利原则