2.3成本性态分析与本量利分析《财务管理》教学课件.pptx

项目二 资金管理任务三 成本性态分析与本量利分析 任务三课程框架二一课程思政：案例引入、组织讨论主要知识点讲解 1、成本性态分类； 2、成本性态分析；3、本本量利分析量利分析 课程思政案例引入、组织讨论： 大学生怎样才能养成勤俭节约的好习惯？ 一成本性态分类 一、成本性态分类成本性态 指成本的变动与业务量之间的依存关系。（一）成本性态概念 （二）成本性态分析的成本分类变动成本固定成本 混合成本在特定的业务量范围内总额会随业务量变动而成正比例变动的成本指总额在一定时期及一定产量范围内，不直接受业务量变动的影响而保持固定不变成本混合了固定成本和变动成本两种不同性质的成本 （三）成本性态特点相对性暂时性可能转化性 二成本性态分析 二、成本性态分析（一）成本性态分析含义指在明确各种成本性态的基础上按照一定的程序和方法将全部成本分为固定成本和变动成本两大类，再建立相应成本函数模型的过程。总成本固定成本变动成本 二、成本性态分析（二）成本性态分析方法 成本性态分析方法工程技术法账户分析法合同确认法历史资料分析法高低点法和回归直线法 二、成本性态分析（二）成本性态分析方法step1step2step3step4选择高低两点坐标计算b值计算a值建立成本模型Y=a+bX1.高低点法 二、成本性态分析（二）成本性态分析方法1.高低点法 二、成本性态分析（二）成本性态分析方法1.高低点法例：江华控制厂1—6月有关产量与成本资料如下表。月份产量(台)维修成本(百元))123456400300500600800600330270450460520470合二、成本性态分析（二）成本性态分析方法1.高低点法解：1、确定高低点：业务量x：800,300 维修总额y：520 ,270 2、计算单位变动成本和固定成本 b=( y高 – y 低)/(x高 - x低)=(520-270)/(800-300) =250/500= 0.5 a=y高-bx高=520-0.5*800=520-400=120 Y=120+0.5x 二、成本性态分析（二）成本性态分析方法2.回归直线法根据若干期业务量和成本的历史资料，运用最小平方法原理计算固定成本和单位变动成本的一种成本性态分析方法 二、成本性态分析（二）成本性态分析方法2.回归直线法例：新瑞公司2016年至2020年的产销量和资金需求量见下表，若2021年的预计产量为8.5万吨，预测2021年资金需求量年度产销量（X）/万吨资金需求量（Y）/万元20166.050020175.547520185.045020196.552020207.0550 二、成本性态分析（二）成本性态分析方法2.回归直线法解：根据公式，计算a、b的值： a=（182.5*2495-30*15092.5）/（5*182.5-900） =205（万吨） b=（15092.5*5-308*2495）/（5*182.5-900） =49（元/吨） 所以Y=205+49X 2021年的资金需求量=205+49*8.5=621.5（万元） 三本量利分析 三、本量利分析（一）本量利分析概述本量利分析是成本—业务量—利润三者相互关系分析的简称，也称为CVP（cost-volume-profit analysis）分析。 三、本量利分析（一）本量利分析概述本量利分析基本假设成本性态分析假设01线性关系02产销平衡03产销结构稳定04 三、本量利分析（一）本量利分析概述1.本量利的基本公式 本量利分析涉及的相关因素包括：销售单价(p)、单位变动成本(b)、销售量(Q)、固定成本总额(a)、销售收入(PQ)、利润(TP)等。这些因素之间的关系可表述为： 利润 = 销售收入 — 总成本 = 销售收入—（固定成本+变动成本） = 单价×销售量—单位变动成本×销售量—固定成本 =（单价—单位变动成本）销售量—固定成本即： TP =（P-b）Q - a 三、本量利分析（一）本量利分析概述2.边际贡献 边际贡献总额=（单价-单位变动成本）×销售量 =（P-b） Q 单