行政单位会计——负债净资产.ppt

第三章 行政单位会计的负债与净资产 一、应缴预算款 是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。包括： 行政性收费收入 罚没收入 应上缴国库的无主实物变价款 执法机关和单位追回应上缴国库的各项款 其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款 第一节 负债的核算 第二篇 行政单位会计 第一页，共二十六页。 应缴预算款是行政单位在执行公务时依法取得的款项，其所有权不属于本单位，而是属于财政，是国家预算资金的组成部分，必须按规定上缴预算。 第二篇 行政单位会计 第二页，共二十六页。 应缴预算款的账务处理 设置“应缴预算款”科目，贷方记收到的应缴预算的款项 ，借方记已缴数，平时贷方余额反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。 1、发生应缴预算款时， 借：银行存款 贷：应缴预算款 2、上缴财政部门时， 借：应缴预算款 贷：银行存款 第二篇 行政单位会计 第三页，共二十六页。 1、某行政单位将长期无人认领的无主暂存款3000元转作应缴预算款。 借：暂存款 3000 贷：应缴预算款 3000 2、某行政单位将收缴的赃物变价出售，取得5600元的变价收入，存入银行。 借：银行存款 5600 贷：应缴预算款 5600 第二篇 行政单位会计 第四页，共二十六页。 二、暂存款 是行政单位在公务活动中与其他单位和个人发生的待结算债务，包括临时性暂存和应付未付款项。 对于暂存款，应及时清理结账，应转作收入的，要及时转入收入账户，不得长期挂账。 1、临时性暂存是指其他单位和个人存放于单位的一些款项，如存入的押金、保证金等。 2、应付未付款项是指行政单位购买材料或其他物品，应付给供应单位而未付的款项。 第二篇 行政单位会计 第五页，共二十六页。 注意： 暂存款，应及时清理结账。应转作收入的，要及时转入收入账户，应上缴的要及时上缴，应支付的要及时支付，应报销的要及时报销，年终原则上要全部结清。 对其他单位委托的数额较小的代管经费，要按委托单位的具体要求，办理支付，并及时结报，事毕后全面清算结余资金交回原委托单位。 暂存款按实际发生额记账。 第二篇 行政单位会计 第六页，共二十六页。 暂存款的账务处理 设置“暂存款”账户。发生暂存款增加时记贷方；冲销或结算退还暂存款时记借方。本账户贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。本科目按债权单位或个人名称设置明细账。 具体账务处理： 1、行政单位收到暂存款时： 借：银行存款 现金 等账户 贷：暂存款 账户 2、冲销或结算退还时： 借：暂存款 账务 贷：银行存款 现金 等账户 第二篇 行政单位会计 第七页，共二十六页。 1、某行政单位收到某单位委托办事的款项80000元。 借：银行存款 80000 贷：暂付款 80000 2、为办理上例中的委托事项支付费用78000元，并将2000元退回。 借：暂存款 78000 贷：银行存款 78000 借：暂存款 2000 贷：银行存款 2000 3、某行政单位购买材料一批，价款为5400元，已验收入库，货款未付。 借：库存材料 5400 贷：暂存款 5400 第二篇 行政单位会计 第八页，共二十六页。 三、应缴财政专户款 是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。主要包括： 1、法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等。 2、国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的行政性收费。 3、主管部门从所属单位集中的上缴资金。 4、用于乡镇政府开支的乡自筹资金。 5、其他未纳入预算管理的财政性资金。 第二篇 行政单位会计 第九页，共二十六页。 行政单位