高企认定财务核算问题讲座.pptVIP

研究开发费用后附单证 委托外部研究开发费用 需在研发费用-委托外部研究开发费用的凭证中后附委托外部研究开发合同和发票，必要时附上成果归属资料，并且核算到每个研发项目，委托外部研究开发合同和发票的金额应与凭证金额一致，委托外部的设计费用设计费用中归集。 其他费用 需在研发费用其他费用的凭证中后附发票和报销凭证，并且核算到每个研发项目，发票和报销凭证的金额应与凭证金额一致，如出现该项其他费用同时用于研发多个项目的情况，应提供其他费用的分摊表，并注明合理的分摊依据和分摊金额。 第30页，共47页。 第三节 研发费用的立项预算与核算的关系 研发费用应建立立项预算管理制度，立项预算管理制度时研发费用财务核算的前提，同时建立和完善研发费用的单证流转归集制度，逐步杜绝研发费用核算事后性和随意性。 第31页，共47页。 第三章 高新技术产品（服务）收入财务认定与核算 案例和问题：某企业2010年高新企业申报书上的PS名称为超韧的高性能高分子结构材料，但是会计凭证的后附发票和合同列示产品的名称却是普通结构材料。 第32页，共47页。 第三章 高新技术产品（服务）收入财务认定与核算 高新技术产品（服务）收入的定义 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 第33页，共47页。 高企认定财务核算问题讲座 第1页，共47页。 目录 前言 第一章 高新技术企业认定涉及财务方面的文件表述 第二章 研究开发费用的财务认定与核算 第三章 高新技术产品收入的财务认定与核算 第四章 收入与总资产增长性的问题 第五章 有关科技基金的涉税问题和财务处理 第2页，共47页。 前 言 高新技术企业认定工作是一项关系到我省高新技术企业发展和企业切身利益的政策性较强的工作。近年来我省在高新企业认定中对财务方面的认定中越来越重视，对研发费用的归集和核算、高新技术产品（服务）收入审定也越来越健全和规范，各部门对高新技术企业的检查越来越频繁，本人作为高新技术企业认定的财务专家，在高新技术企业认定中，企业涉及的财务问题做了以下总结和经验，供大家参考。 第3页，共47页。 前 言 《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008] 172号）,以下简称《认定办法》，经国务院批准，  由科技部、财政部、税务总局于2008年4月14日 联合发布。 《国家重点支持的高新技术领域》,以下简称： 《重点领域》。 《高新技术企业认定管理工作指引》 （国科发火  [2008]362号） ，以下简称《工作指引》，由科技  部、财政部、税务总局于2008年7月8日联合发布。 《高新技术企业认定专项审计指引》中国注册会计师协会（财政部主管）于2008年11月12日发布  第4页，共47页。 第一章 高新技术企业认定涉及财务方面的文件表述 《高新技术企业认定管理办法》第三章第十条（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 第5页，共47页。 第一章 高新技术企业认定涉及财务方面的文件表述 销售收入的概念： 《高新技术企业认定申请书》填报说明：“销售收入”是指：产品收入和技术服务收入之和。 《高新技术企业认定专项审计指引》：按《高新技术企业认定申请书》填报说明，销售收入是指产品收入和技术服务收入之和。 实际执行中销售收入是指主营业务收入与其他业务收入之和，实际执行较为严格。 第6页，共47页。 第一章 高新技术企业认定涉及财务方面的文件表述 《高新技术企业认定管理办法》第三章第十条（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 企业当年总收入的概念： 《高新技术企业认定专项审计指引》：总收入为主营业务收入与其他业务收入之和。实际执行中总收入是指主营业务收入、其他业务收入与营业外收入之和，实际执行较为严格。 第7页，共47页。 第一章 高新技术企业认定涉