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3.资产管理__存货 采购与付款管理失控分析 采购与付款管理失控常见情形：盲目采购、采购人员收受贿赂、采购与记帐职务不分离、结算账户记录不全、债权债务混淆、应付账款长期挂账等 应当建立严格的订货控制制度（选择供货商、供货条件、供货商信誉）、预付款审批和支付制度、后续检查制度、及时报告制度等 * 第六十二页，共九十四页。 3.资产管理__存货 采购环节的内部会计控制流程 采购计划流程控制 年度采购计划—采购申请—授权批准—采购 不同种类的采购应采用不同的方法控制 （原材料采购、固定资产采购、临时性物品采购 等） 采购部门对采购数量进行限额控制 财务部门对采购金额进行预算控制 * 第六十三页，共九十四页。 * 集中定价，分开收货付款 集中定价、分开采购 集中订货、分开收货、集中付款 集中采购后调拨 分散采购 第六十四页，共九十四页。 3.资产管理__存货 订货报价控制流程 询价—选择供应商—订立合同 供应商基本资料审查、获取有竞争性的报价单、供货成本分析、对报价浮动幅度的授权批准、定单变化的及时授权和执行、控制预付款或定金，防止受骗 * 第六十五页，共九十四页。 * 第六十六页，共九十四页。 财务报告使用者：三个重要概念 1、权益概念——股东权益最大化 2、利益相关概念 利益相关者： 政府：税收、就业（如增值税、营业税） 投资者：投资回报（资产保值、增值） 供应商：回笼货款（债权债务—诚信） * 第三十页，共九十四页。 举例:增值税 一、小规模纳税人标准（P111） （1）制造加工企业：年应税销售额50万元以下(旧制度100万元以下) （2）商品流通企业：年应税销售额80万元以下(旧制度180万元以下) “以从事货物生产或提供劳务为主”是根据占销售额的比重在50%以上 第三十一页，共九十四页。 举例:增值税 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征税: 收入/(1+3%)*2% 小规模纳税人销售除固定资产以外的物品按3%征收增值税: 收入/(1+3%)*3% 第三十二页，共九十四页。 银行：资金安全回流（抵押、信用） 资产五级分类（正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类，分别提取1%、2%、20%、50%和100%坏账准备） 员工：内、外部报酬、工作条件 3 、社会责任概念 优秀的企业家应能够在良好的法人公民和驾驭成功的盈利企业之间求得平衡 * 第三十三页，共九十四页。 举例:银行改制 2002年，工、农、中、建四大国有商业银行不良资产达1.8万亿元，不良率26%，累积的风险巨大 经济学家吴敬琏指出，由于存款结构的二、八现象（20%富人拥有80%存款），如果风险不化解，到2007年外资银行可经营人民币业务，富人存款搬家即可能造成银行支付困难，形成危机。 第三十四页，共九十四页。 举例:银行改制 针对银行业存在的风险，国家采取了一系列强有力的措施： ——成立四大资产管理公司，剥离银行不良资产； ——成立银行业监督管理委员会，适时推出资产五级分类（即正常、关注、次级、可疑、损失）管理办法和合规风险管理，加强金融监管； ——商业银行股份制改造，提高资本充足率，引进战略投资者，提高管理水平；至今工、农、中、建、交等国有商业银行均已上市，兴业，招商、民生、浦发等股份制银行以及城市商业银行等改制上市… 目前我国银行业总体情况良好，不良资产率低于3%。 第三十五页，共九十四页。 财务管理聚焦点：股东财富最大化 以合适的成本融取资金 在适当的时间供应资金 最有效地使用资金 以尽可能少的投入取得尽可能多的产出 为相关部门和经营者提供真实、完整的财务信息 * 第三十六页，共九十四页。 四.酒店各部门财务管理 1.收入管理 2.成本管理 3.资产管理 4.负债管理 * 第三十七页，共九十四页。 利润表的主要内容（三大要素） “收入 - 成本费用 = 利润” 利润表是反映一段期间经营成果的报表 分析企业的经营成果和盈利能力 分析企业销售规模与增长能力 分析企业成本与费用的消耗状况 * 第三十八页，共九十四页。 1.收入管理 收入,是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 销售商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方,并能够收到货款的情况下,确认收入。 酒店收入确认与营业税及附加（约5.6%） * 第三十九页，共九十四页。 1.收入管理 酒店业GOP利润与净利润 一、营业收入 减：营业成本 营业费用 营业税金及附加 二、经营利润（亏损以“-”号表示