《审计实务》PPT课件（全）.pptxVIP

CPAAuditing机械工业出版社审计实务审计实务傅秉潇第一章审计学概论了解掌握教学目标审计的概念、起源、分类、特征注册会计师管理注册会计师的法律责任注册会计师职业道德规范要求关注点着眼点特别考虑231审计是干什么的？审计谁？由谁审？审什么？怎样做到客观公正？要点导航重点及难点审计的三方关系；CPA的业务范围、法律责任及职业道德 重 点可能威胁独立性的情形 难 点第一节审计与注册会计师 一、审计的起源 P3起源：审计是伴随着商品经济发展而产生和发展起来的。起源于意大利合伙企业制度形成于英国股份制企业制度（南海事件）发展和完善于美国发达的资本市场原因：直接原因是财产的所有权与经营权的相互分离。 二、审计的发展 P3二战后，随着国际资本的流动以及跨国企业的海外扩张，带动了注册会计师审计的跨国发展，产生了一大批国际会计师事务所。20世纪末，由“八大”合并为“五大”国际会计师事务所，2001年美国安然会计造假丑闻，使安达信会计师事务所倒闭。目前，尚有“四大”国际会计师事务所： 普华永道（Price Water House Coopers） 安永（Ernst Young） 毕马威（KPNG） 德勤（Deloitte Touche Tohmatsu） 三、CPA审计的特征 P3 注册会计师审计随着商品经济的发展而发展，具有独立、客观、公正的特征。 四、审计的概念 P3 为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。对现况是否达到标准进行证实 中国注册会计师协会（CICPA）在《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》论述注册会计师的总体目标是：（1） 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 公允性合法性 五、审计的类别 P4 按审计主体不同，可分为：政府审计。是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，主要监督检查政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。内部审计。单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，主要监督单位内部的财务收支和经营活动。社会审计。又称独立审计、注册会计师审计，以会计师事务所为主要表现形式。在我国，注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托，办理审计业务。会计师事务所不附属于任何机构，具有较强的独立性、客观性和公正性。 三者泾渭分明地在不同的领域实施审计，各自独立，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。 六、审计的对象 P4 审计对象可概括为： 被审计单位的经营活动（本质）， 具体为会计资料及其相关资料（现象）。见委负委意托托责投资者表审经经发计营营实 施 审 计 经营者(企业)CPA提 供 资 料审计三角关系 七、注册会计师考试 P4 Certified Public Accountant一、考试1、资格：具有下列条件之一 （1）高等专科以上学历； （2）会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中 级以上专业技术职称。2、考试科目：6+1 1）专业考试：会计、审计、财务成本管理、经济法、 税法、公司战略与风险管理 2）综合测试考试科目2009年起，注册会计师考试科目是“6+1”模式。　第一层级，专业阶段考试设6科，会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理; 　第二层级，综合阶段考试设1科，考试科目为综合测试。　专业阶段单科成绩5年内有效，考生通过专业阶段全部科目考试后，取得的“注册会计师考试专业阶段合格证书”长期有效。　考生通过综合阶段科目考试后，取得“注册会计师考试全科合格证”。取得全科合格证考生，如5年内申请成为中注协会员，并满足继续教育要求，全科合格证长期有效。否则5年内有效。 八、注册会计师业务范围 P5根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。此外，注册会计师还根据委托人的委托，从事其它鉴证和相关服务业务。其中，审计业务指：审查会计报表，出具审计报告。验证企业资本、出具验资报告。办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。九、会计师事务所的组织形式独资、普通合伙、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。我国注册会计师允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。设立会计师事务所由财政部或省级财政部门审批。十、注册会计师协会中国注册会计师协会（CICPA）The Chinese Institute of Certi