税务代理实务课件 税务代理实务课件（第四版）第四章.pptxVIP

第四章 代理纳税申报的基础知识 第一节　纳税申报概述 一、纳税申报的对象 (一)纳税人 (二)扣缴义务人 二、纳税申报的内容 主要体现在各税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表中,还有的体现在随纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料中。纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:税种、税目,应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目,计税依据,扣除项目及标准,适用税率或者单位税额,应退税项目及税额、应减免税项目及税额,应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额,税款所属期限,延期缴纳税款,欠税、滞纳金等。 三、纳税申报的期限 1.法律、行政法规明确规定的; 2.税务机关按照法律、行政法规的原则规定,结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。 两种期限具有相同的法律效力。 四、纳税申报的要求 纳税人办理纳税申报时,应当如实填写纳税申报表,并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料: (1)财务会计报表及其说明材料; (2)与纳税有关的合同、协议书及凭证; (3)税控装置的电子报税资料; (4)外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证; (5)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件; (6)税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时,应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表,并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。 第二节　纳税申报的方式和流程 一、纳税申报的方式 1.直接申报 2.邮寄申报 3.数据电文 三、纳税申报的流程 第三节　正常申报与延期申报 一、正常申报 二、延期申报 (一)可办理延期申报的情况 1.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。 2.纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理。 (二)办理延期申报的程序 (三)办理延期申报的注意事项 1.预缴税款 2.延期申报届满后的处理 经批准同意延期申报的纳税人,在税务机关批准其延期后也应按照规定申报纳税,具体内容包括延期税种、延期税额,并递交有关批准延期申报文号和提供有关财务会计资料。 3.相关责任 延期到期后仍未缴纳税款的,从延期缴纳税款期满之日起开始计收滞纳金。虽提出申请,但税务机关未予批准的,从缴纳税款期限届满之日起开始加收滞纳金。 实务训练题 2017年1月,某市国税局稽查局在集贸市场专项检查中发现,下岗职工陈某开办了一个蔬菜批发店,经营范围主要是蔬菜批发,2016年11月,他仅办理了工商营业执照,没有到税务机关办理相应的税务手续便开始挂牌营业。对此,市国税局稽查局认为,该纳税人不符合享受国家免征增值税的条件,于是作出了行政处理决定,对陈某下达了《核定应纳税款通知书》,责令其补缴自开业以来应纳的增值税1 300元,并处罚款700元。 陈某对此不服,认为自2012年1月1日开始蔬菜在流通环节免征增值税,可以享受国家免税照顾,所以他没有办理后续税务相关手续,更没有去税务机关申报纳税。当地主管国税分局也认为,蔬菜在流通环节一概不纳增值税,所以也一直没有过问此事。陈某于2017年2月18日按规定缴清了全部税款、滞纳金和罚款,随后向市国税局申请复议,要求市国税局撤销稽查局作出的补缴税款、滞纳金以及行政处罚的处理决定。 问题:你认为市国税局会作出何种复议决定?为什么? THANK YOU!