财政总预算资产的管理与核算.pptVIP

4、政府采购专户利息收入的核算 原则上由财政部门按有关规定全额作为收入缴入同级财政国库 1、借：其他财政存款 贷：暂存款 2、借：暂存款 贷：其他财政存款 同时 借：国库存款 贷：一般预算收入 * 第六十二页，共一百零一页。 1、收到某国有商业银行交来的政府采购专户利息收入1200元 借：其他财政存款－－利息收入 1200 贷：暂存款－－利息收入 1200 2、将政府采购专户的利息收入1200元全额转作收入缴入国库 借：暂存款－－利息收入 1200 贷：其他财政存款－－利息收入 1200 同时 借：国库存款 1200 贷：一般预算收入 1200 * 第六十三页，共一百零一页。 (二)与下级往来的核算 与下级往来是在预算执行过程中发生的本级财政与下级财政之间的结算款项。 为核算上级财政与下级财政的往来待结算款项，总预算会计设置“与下级往来”科目。 “与下级往来”科目既可能出现借方余额，又可能出现贷方余额，是双重性质的科目。 “与下级往来”科目应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。 * 第六十四页，共一百零一页。 （1）上级借给下级款项时： 借：与下级往来 贷：国库存款 上述款项转为对其补助时： 借：补助支出 贷：与下级往来 如果下级归还： 借：国库存款 贷：与下级往来 （2）下级欠上级应上解之款项时： 借：与下级往来 贷：上解收入 * 第六十五页，共一百零一页。 【例】市财政局发生如下与下级往来业务： (1)市财政局同意所属A县财政局申请，借给临时周转金250 000元。该市财政总预算会计应编制的会计分录： 借：与下级往来——A县 250 000 贷：国库存款——一般预算存款 250 000 (2)将借给所属A县的往来款项100 000转作对该县的补助。该市财政总预算会计应编制的会计分录： 借：补助支出——A县 100 000 贷：与下级往来——A县 100 000 * 第六十六页，共一百零一页。 (3)收到所属C县财政归还市财政临时借款50 000元。该市财政总预算会计应编制的会计分录： 借：国库存款—一般预算存款 50 000 贷：与下级往来---C县 50 000 (4)年终，市财政局收到所属B县财政局的对账单列示市财政局尚欠B县财政补助450 000元。该市财政总预算会计应编制会计分录： 借：补助支出——B县 450 000 贷：与下级往来——B县 450 000 * 第六十七页，共一百零一页。 (5)年终，市财政局收到所属D县财政局的对账单列示D县尚欠市财政局的上解款850 000元。该市财政总预算会计应编制会计分录： 借：与下级往来——D县 850 000 贷：上解收入——D县 850 000 * 第六十八页，共一百零一页。 思考：年末经结算，下级应上解本级财政500万元，实际已上解400万元，余款100万元转作往来款项处理。分录如何？ 借：国库存款　４00 贷：上解收入　 ４00 借：与下级往来　100 贷：上解收入　 100 * 第六十九页，共一百零一页。 特点： 可能是债权，也可能是债务 上级对下级的补助该补而未补----债务； 下级应对上级该解（交）的款项，应解未解----债权 与下级往来应及时清理结算，应转作补助支出的部分，应在当年结清。其他年终未能结清的余额，结转下年。 * 第七十页，共一百零一页。 二、预拨款项的核算 预拨的原因： （1）交通不便；为了不影响单位正常使用； （2）预拨是为了一些特殊需要，如为了抓紧施工，不影响来年的正常工作。 要求：按实际拨款数入账。 * 第七十