《营业税改征增值税试点中企业纳税应对策略》.pptVIP

* * 五、服务贸易进出口 财税[2011]110号 服务贸易进口在国内环节征收增值税； 服务贸易出口实行零税率（免抵退）或免税制度。 第九十四页，共一百六十页。 * * （一）进口 在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： 1.提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； 2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内； 3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 4.所销售或者出租的不动产在境内。 第九十五页，共一百六十页。 * * 营业税进一步规定 财税[2009]111号 三、对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。 第九十六页，共一百六十页。 * * 四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《营业税暂行条例》规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。 根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 第九十七页，共一百六十页。 * * 营改增之后 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务： 1.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 2.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。 第九十八页，共一百六十页。 * * 例1:境外的单位A，向境内的单位B提供完全发生在境外的会展服务。 不征税。符合提供和接受方有一方在境内的条件，但是完全发生在境外的会展服务，被认定为完全在境外消费。 例2：境外的单位A，向境内的单位B提供完全在境外使用的汽车。 不征税。因为是境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产，所以不征税。 第九十九页，共一百六十页。 * * （二）出口 劳务免抵退+免税（0税率与免税） 实行“营改增”改革试点后，对国际运输服务和研发设计服务实行服务贸易出口退税政策，对技术转让、技术咨询、鉴证咨询等服务贸易出口实行免税政策。 第一百页，共一百六十页。 * * 第四节 税收征收管理 一、纳税义务发生时间 （一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。　　收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 第一百零一页，共一百六十页。 * * （二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 （四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 第一百零二页，共一百六十页。 * * 二、纳税地点 （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （二）非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （三）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 第一百零三页，共一百六十页。 * * 三、纳税申报表 一般纳税人需填报以下五张申报表： 申报表主表 附列资料一 附列资料二 附列资料三 《固定资产进项税额抵扣情况表》 清单是特定纳税人需要报送的申报资料，具体的报送范围由主管税务机关确定。 第一百零四页，共一百六十页。 * * 《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料主要填报哪些内容？ 申报表主表填报纳税人本期经营的整体情况和计算纳税人本期应交纳的增值税额；附列资料一填报纳税人本期的销售情况；附列资料二填报纳税人本期的进项税额情况；附列资料三填报按营业税差额征税政策，准予抵减增值税销售额的应税服务扣除项目情况；《固定资产进项税额抵扣情况表》填报纳税人本期抵扣的固定资产进项税额情况。 第一百零五页，共一百六十页。 * * 增值税小规模纳税人只从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务，应如何填报申报表? 增值税小规模纳税人只从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务，应填报《增值税纳税申报