(本科）财务报告编制与分析教学课件.ppt

(本科）财务报告编制与分析教学ppt课件;*;*;*;*;*;*;第一节 财务报表概述;*;*;*;*;*;*;*; 第一节 资产负债表的概述;（二）资产负债表的作用 1.反映企业的经济资源及其分布情况 2.反映企业的资本结构 3.可以评价和预测企业的偿债能力 4. 有助于评价、预测企业的财务弹性;二、资产负债表的格式与结构 （一）资产负债表的格式 1.报告式资产负债表 2.账户式资产负债表 3.财务状况式资产负债表 ;（二）资产负债表的结构 资产负债表的结构包括资产负债表各项目分类方法和排列方法两个方面。 资产负债表项目分类是在资产、负债和所有者权益三要素的基础上按照一定的标准进行再分类 方法有：流动性分类与货币性分类 资产负债表各项目一般按流动性排列。 具体格式与结构见教材表2-2 ;第二节 资产负债表的编制方法 ;二、资产负债表各项目期末余额的一般填列方法 报表各项目具体计算方法有以下几种： （1）依据总账余额直接填列。如：交易性金融资产、短期借款、实收资本等项目； （2）依据总账余额相加或相减后填列。如：货币资金、存货、无形资产等项目； （3）依据明细账余额分析填列。如：应收账款、预收账款、应付账款和预付账款等项目； （4）依据总账与明细账分析计算填列。如：长期待摊费用、持有至到期投资、长期借款等项目。;（一）资产类 1.“货币资金”项目 货币资金项目是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额合计填列。 【例题2-1】某企业2013年12月31日，“库存现金”账户余额为100,000元，“银行存款”账户期末余额为2,500,000元，“其他货币资金”账户余额为240,000元。试计算期末企业资产负债表中“货币资金”项目的金额。 “货币资金”项目金额=100,000+2,500,000+240,000=2,840,000（元）;2.“交易性金融资产”项目 交易性金融资产项目是指以交易为目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产，一般是从二级市场购入的以赚取差价为目的股票、债券和基金等。一经确定，不得随意变更，不能重分类为其他金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”账户期末余额填列。 【例题2-2】某企业2013年12月1日，购入A公司普通股股票10,000股，每股价格为7元，企业作为交易性金融资产核算。若2013年12月31日，该股票每股价格上升到10元，假设不考虑该企业其他交易性金融资产，试计算企业期末资产负债表中“交易性金融资产”项目的金额。; 答案：资产负债表中的交易性金融资产项目金融应该按照交易性金融资产期末账户余额填列，该企业2013年年末交易性金融资产账户余额为100,000元，其中成本为70,000元，公允价值变动为30,000元。故“交易性金融资产”项目在资产负债表中的期末数为100,000;3.“应收票据”项目 “应收票据”项目是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票的期末价值，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。该项目应当根据“应收票据”期末账户余额，减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 4.“应收利息”项目 “应收利息”项目是指企业贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。本项目应当根据“应收利息”期末账户余额填列。 5.“应收股利”项目 “应收股利”项目反映企业持有的应收取的现金股利的期末价值，应收取其他单位分配的利润也在本项目反映。可根据“应收股利”期末账户余额填列。;6.“其他应收款”项目 “其他应收款”项目反映企业对其他单位和个人除应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利等经营活动以外的应收和暂付款项，本项目应根据“其他应收款” 账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 7.“存货”项目 “存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值。包括各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应该根据“材料采购”、“原材料”、“在途物资”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”、 “委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备” 账户期末余额后的金额填列。;【例题2-3】某企业2013年12月31日，“原材料”账户余额为100,000元，“库存商品”账户期末余额为3,500,000元，“在途物资”账户余额为250,000元，“生产成本”账户余额为