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巫绪芬
东北财经大学出版社; 第十一章 财务成果
——企业资金双向变化的结果;;财务成果分配;财务成果分配;财务成果分配;例、假设甲公司 2016年度各损益账户的余额如下：单位：万元
;将实现的收入转本年利润：
借：主营业务收入 200 000 000
其他业务收入 40 000 000
营业外收入 4 000 000
投资收益 8 000 000
公允价值变动损益 7 000 000
贷：本年利润 259 000 000
;将发生的费用转本年利润：
借：本年利润 209 000 000
贷：主营业务成本 146 800 000
其他业务成本 3 100 000
税金及附加 1 000 000
销售费用 6 500 000
管理费用 5 500 000
财务费用 2 700 000
资产减值损失 7 500 000
营业外支出 8 000 000
;所得税处理：
本年应交所得税额=（259000000-209000000）×25%借：所得税费用 14 500 000
贷：应交税费——应交所得税 14 500 000
结转“本年利润”时：
借：本年利润 14 500 000
贷：所得税费用 14 500 000
;假设甲公司2016年实现利润分配方案为：按实现净利润10%提取法定盈余公积，按实现净利润30%向投资者分配利润。
则甲公司2016年相关利润分配处理如下：
公司实现净利润 = 5000-1450=3550（万元）
提取盈余公积时：
借：利润分配—提取盈余公积 3 550 000
贷：盈余公积—法定盈余公积 3 550 000
向投资者分配利润时：
借：利润分配—应付利润 10 650 000
贷：应付利润 10 650 000
;本年实现净利润结转利润分配时：
借：本年利润 35 500 000
贷：利润分配—未分配利润 35 500 000
将已分配利润结转未分配利润时：
借：利润分配—未分配利润 14 200 000
贷：利润分配—提取盈余公积 3 550 000
—应付利润 10 650 000
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