2022注会《税法》科目考试真题及答案解析.pdfVIP

2022注会《税法》科目考试真题及答案解析 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题 只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案， 用鼠标点击相应的选项。）1.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是 （）。A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务 总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.省税务机关可以设定税务行 政处罚的规范性文件 D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚【答案】B 【解析】选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以 外的税务行政处罚；选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务 局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外 的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行 政处罚的设定；选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形 式设定各种税务行政处罚。 【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定，属于冷门记忆性 考点，考生注意平时做题积累及考前突击。选项A：国务院可以通过行政 法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。选项C：省、自治 区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关 制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规 章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种 执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。选项 D： 全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 2.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（）。A. 《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担B. 《海外账 户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况C. 《海外账户税 收遵从法案》仅适用于美国境内 D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将 被扣缴40%的预提所得税 【答案】A 【解析】选项B：《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球 范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项 C：《海外账户税收遵从法案》 的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据《海外账户税收遵从法案》 被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴 30%的预提所得税。【真题新解】 本题的考核点是海外账户税收遵从法案。近两年，世界各国愈发注重国际 税收，CPA税法考试也贴近实务开始将国际税收的相关知识点搬上考卷， 这意味着考生也要重视对相关知识点的学习。选项B：《海外账户税收遵 从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选 项 C：《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区；选项 D： 根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴 30%的预提所得税。 3.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电 动汽车 B.体育用鞭炮药引线C.铅蓄电池 D.销售价格为9000元的手表【答案】C 2 【解析】选项A：电动汽车不属于消费税征税范围；选项B：体育用 鞭炮药引线不是消费税 征税范围；选项D：销售价格（不含增值税）在1万元（含）以上的 手表为消费税征税范围内的高档手表。 【真题新解】本题的考核点是消费税的征税范围。对于选项AB，是 对消费税征税范围特殊规定的考查，二者都属于特别规定的不征收消费税 的情形。教材中明确列示的不征收消费税的情形，都是考试的常考点，考 生一定要准确记忆。对于选项C，是对政策变更掌握程度的考查，即2022 年12月31 日前对铅蓄电池缓征消费税，自2022年1月1 日起，对其按 4%的税率征收消费税。对于选项D，是对消费税税目的准确界定，只有不 含增值税销售价格超过10000元/只（含）的手表，才属于消费税征税范 围中的高档手表税目，反之则不是。4.下列权利中，作为国家征税依据的 是（）。A.管理权力B.政治权力C.财产权力D.社会权力【答案】B 【解析】国家征税的依据是政治权利。 【真题新解】本题的考核点是国家征税的依据。这是一道概念性的题 目，需要在了解教材内容的基础上进行解答，同时，与其相近的知识点为 税收的本质是一种分配关系，要注意辨析二者的不同。 5.企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。 A.消费税税额B.房产税税额C.关税税额 D.城镇土地使用