工业制造企业涉税风险防范与发票管控(定稿).pptVIP

解除劳动关系的涉税风险防范 思考：我单位是一家钢铁企业，近年来，由于政府压缩产 能、提高环保标准，我们需要调整部分车间的规划，将一些高耗能的车间关闭，因此就要与部分职工解除劳动合同。 企业向职工依法支付的经济补偿金是否需要缴纳个人所得税？企业能否将这分经济补偿在税前扣除？ 文件链接：财税[2001]157号 解除劳动关系的涉税风险防范 风险提示： 一是准确把握当地上年“年度职工平均工资”的额度。 二是支付标准符合相关法律法规标准。 三是手续齐全。 生产环节其他涉税风险防范 问题一：企业暂时性停产期间发生的固定资产折旧费用能 否税前扣除?未投入使用的厂房计提折旧额可否在税前扣除？ 文件链接：企业所得税法实施条例 问题二：自产产成品直接转增固定资产，应如何进行增值 税及发票处理？ 问题三：某企业2014年对核心设备进行大修理，共发生支 出120万元，核心设备购入时成本为250万元。问：大修理支出应如何在税前扣除？ 五、销售环节涉税风险防范与发票管控 1.增值税纳税义务发生时间与发票开具的风险管控。 2.收取价外费用及违约金的涉税风险防范与发票管控。 3.折扣销售、销售折让及退回的涉税风险防范与发票管控。 4.视同销售业务的涉税风险防范与发票管控。 5.“买一送一”的涉税风险防范与发票管控。 6.促销送礼品的涉税风险防范与发票管控。 7.以旧换新业务的涉税风险防范与发票管控。 8.对开发票的涉税风险防范。 9.平销返利的涉税风险防范与发票管控。 10.售后回租业务的涉税风险防范与发票管控。 11.转让旧固定资产的涉税风险防范与发票管控。 12.出租房产涉税风险防范与发票管控。 13.其他涉税风险防范与发票管控。 增值税纳税义务发生时间与发票开具的风险管控 思考： （1）如何确定增值税纳税义务发生时间，其与发票开具时间是什么关系？ （2）下列四种情况下，如何确定增值税纳税义务发生时间？ 一是货物已经发出，货款没有收到；二是货物已经发出，而且收到货款，但是没有开具发票；三是货物已经发出，而且开具发票，但没有收到货款；四是货物没有发出，货款没有收到，但先开具发票。 增值税纳税义务发生时间与发票开具的风险管控 一是签订要件齐全、要素明确的购销合同。 二是选择有延迟纳税的货款结算方式 。 思考：增值税关于纳税义务发生时间的规定有哪些？ 《实施细则》第三十八条规定、国家税务总局公告2011年第40号 。 案例 增值税纳税义务发生时间与发票开具的风险管控 案例一：煤炭经销甲企业税务登记注册地在山东，从山西乙煤矿采购一批煤炭，然后销售给河南的丙企业，由甲企业在山东开具增值税专用发票，煤炭从山西乙煤矿发往河南丙企业，货款通过银行账户结算。问：三方如何结算才能规避“虚开发票”的风险？ 案例二：利用“富余票”虚开专用发票的涉税风险 索取发票的风险管控 问题五：对方提供类似“销售+运输+装卸”等混业经营业务，索取发票的风险防范。 思考： 混业经营与混合销售、兼营业务的区别？ 房地产开发企业销售商品房赠送“家电”应如何纳税？ 索取发票的风险管控 问题六：因对方未按合同规定开具专用发票而导致多缴税 款的维权。 案例：拒开增值税发票进项税损失获赔 采购货物途中损失的涉税处理 思考： 单位买进一批货物，在运输途中发生交通意外，货物全部 毁损。请问，这批货物的进项税额需要转出吗？ 强令自行销毁货物的涉税处理 思考：有公司因生产的食品出现质量问题，被执法部门依 法强令自行销毁。该公司咨询，被执法部门依法强令自行销毁的货物进项税是否允许抵扣？其损失是否允许税前扣除？ 文件链接： 财税[2013]106号 总局2011年第25号公告 关于向供应商索赔的涉税问题 思考：A公司是生产汽车零部件的一般税人，在宣城境内， 所需原材料分别向境内甲公司和境外乙公司采购，2014年2月因供应商所供原材料不合格，导致A公司发生人工挑选费损失，并分别向甲公司索赔10万元，向乙公司索赔2万元美金（索赔的内容是人工挑选费）。2014年3月25日，甲公司和乙公司已就索赔事项分别向A公司支付10万元和2万元美金， 请问A公司向甲公司和乙公司收取的索赔款项应否作进项税额转出？ 固定资产抵扣进项税额的涉税风险防范 问题一：企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增 值税专用发票，其进项税是否能够抵扣？监控设备呢？ 此类设备如何计提折旧？ 文件链接：财税[2009]113号 问题二：沿海某市机械设备有限公司今年下半年因业务拓 展需要扩大生产规模，租赁了一座闲置厂房大楼，为期5年，并根据生产流程设计购置安装了两台货运电梯，也取得增值税专用发票。那么，这两台货梯的进项税额能否抵扣呢？ 固定资产抵扣进项税额的涉税风险防范 问题三：在建工程