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④、针对劳务结算中，分包合同包含的辅材部分 借：工程施工——材料费——建材 贷：应付帐款—应付劳务分包款——***劳务队 ⑤、对于逾期支付材料款，造成的利息损失或罚金，作：？依据、附件 借：工程施工——材料费——建材 贷：应付帐款—应付材料款——***供应商 现金/银行存款等 * ⑥、根据退库单，作 借: 原材料---——建材 贷：工程施工——合同成本——材料费——建材 另外：工地上的用水费用，也属于材料费（定额规定） ⑷﹑盘亏、盘盈的材料 ①、盘亏的材料，查找原因，属于个人原因的进行赔偿、罚款等、查找不出原因的，进营业外支出。 ②、盘盈的材料，查找原因，是否未办理退库等，查不出原因的冲减工程成本。 * ▼ 月末对已经办理领料手续，而未使用的材料，应办理“假退料”手续，使材料费的实际成本真实可靠。实际操作中，可根据重要性原则，简化核算。 如： 可根据各单位工程完成的产成品、半成品中比例计算； 或根据工程完成情况汇总表中已完成量的主材，计算差额。 这就要求咱们财务人员对工地的情况、施工进度、施工工序等也要有所了解 * ⑸、周转材料的核算 低值易耗品的核算：价值在500元以下的、采用一次转销法；价值在500元以上的，分公司采购的，采用五五摊销法，项目部采购的，按一次转销法进成本。 另外：周转材料中的模板、模具、脚手架等的核算办法，使用分期摊销法或分次摊销法。 * ①、购入时， 借：周转材料——低值易耗品——在库 贷：银行存款/应付账款 ②、领用时一次转销的， 借：工程施工/管理费用/现场管理费 贷：周转材料——低值易耗品——在库 * ③领用时按五五摊销法（指在领用低值易耗时先摊销其价值的一半，在报废时再摊销其价值的另一半的方法）计算的，按实际领用金额的50% 借：工程施工/管理费用/现场管理费 贷：周转材料——低值易耗品摊销 ▼同时按全额 借：周转材料——低值易耗品-——在用 贷：周转材料——低值易耗品——在库 * ④出售或报废时， 借：工程施工/管理费用/现场管理费/银行存款 营业外支出 (余额为借方差额的) 贷: 周转材料——低值易耗品摊销 营业外收入 (余额为贷方差额的)， ▼同时按全额 借：周转材料——低值易耗品摊销 贷：周转材料——低值易耗品在用 * 例：2019年6月3日，某项目班组领用工具一批，价值为1000元，采用五五摊销法进行摊销。2019年10月23日，该项目将价值为500元的工具调拨给同级项目部，余下的500元工具发现已不能再继续使用，决定报废。残料已入库，价值20元。 * 其会计处理如下（单位：元） （1）领用工具时：（按1000元的一半进费用） 借：工程施工——措施费——生产工具用具使用费 500 贷：低值易耗品摊销 500 同时： 借：低值易耗品在用 1000 贷：低值易耗品在库 1000 * （2）调拔给同级项目部时： 借：其他应收款——分公司内部往来——**项目部 500 工程施工——措施费——生产工具用具使用费-250 贷：低值易耗品摊销 250 同时：借：低值易耗品摊销 500 贷：低值易耗品在用 500 * 3）余下的500元报废时： 借：原材料 20 工程施工——措施费——生产工具用具使用费230 贷：低值易耗品摊销 250 同时： 借：低值易耗品摊销 500 贷：低值易耗品在用 500 * 3、机械使用费的核算? ? 机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费，内容包括： a、折旧费 b、大修理费 c、经常修理费 d、安拆费及场外运费 e、人工费 f、燃料动力费 g、其他费用 h、租赁费(实际的租赁费、以及分包劳务中含的机械费） * ⑴、机械费的归集与分配： ▽自有施工机械：分清成本核算对象，可直接计入项目成本机械费。（