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历年中级会计实务练习题 单选题 1、A 房地产开发商于 2007 年 1 月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模 式计量的投资性房地产， 转换日的商品房账面余额为 100 万元，已计提跌价准备 20 万元，该项房产在转换日的公允价值 150 万元，则转换日记入“资本公积― 其他资本公积”科目的金额是 () 万元。 A．150 B．80 C．70 D．170 多选题 2、下列各项资产减值损失中， 以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有 () 。 A．存货跌价损失 B．固定资产减值损失 C．长期股权投资减值损失 D．持有至到期投资减值损失 多选题 3、（二）阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值 税税率 17%、企业所得税税率 25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不 考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司 2008 年度财务报告于 2009 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司 2008 年实现利润总额 2000 万元， 2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 43.8 万元和 38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业 所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产 负债表日后事项： （1）2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固 定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产 减值准备 150 万元。 （2 ）2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资 产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元， 确认公允价值变动损失 20 万元。（3）2008 年公司营业外支出中含有因违反环保 规定支付的罚款 100 万元。 （4 ）2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究 阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本） 。 按税法规定， 研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益， 并按照研究开发 费用 50%加计扣除； 形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 （不考 虑此项摊销对递延所得税的影响） 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用 状态，但尚未开始摊销。 （5 ）2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管 理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前 扣除的期限。 （6）2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的 2008 年 11 月 4 日 向其销售的一批商品， 并向甲公司开具红字增值税专用发票。 该批商品的销售价 格（不含增值税）为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年 末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账 款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上 述资料回答下列各题。 A．0 B．5.0 C．37.5 D．38.5 单选题 4 、丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成