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历年中级会计实务模拟真题 单选题 1、注册会计师对固定资产的累计折旧进行审计，其中注意到： 2005 年 1 月新增 的一条生产线，折旧年限为 10 年，残值率为 5%，采用直线法计提折旧，该生产 线账面原值为 1800 万元，该固定资产于 2005 年 12 月停产了一个月，公司对其 生产线又进行了技术改良， 产品质量大大提高， 发生成本 200 万元，又更换了生 产线中磨损零部件发生成本 200 万元。请说明下面哪项是正确的 () 。 A．固定资产原值为 1800 万元， 2005 年应计提折旧 1485000元 B．固定资产原值为 2000 万元， 2005 年应计提折旧 1500000元 C．固定资产原值为 2000 万元， 2005 年应计提折旧 1350000元 D．固定资产原值为 2200 万元， 2005 年应计提折旧 1815000元 简答题 2、甲公司适用的企业所得税税率为 25%。甲公司申报 2010 年度企业所得税时， 涉及以下事项： (1)2010 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 2000 万元。该商誉系 2009 年 12 月 8 日甲公司从丙公司处购买丁公司 100%股权并吸收合并丁公司时形成的， 其初始计量金额为 3000 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100% 股权相关的所得税及其他税费。 根据税法规定， 甲公司购买丁公司产生的商誉在 整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。 (2)2010 年 9 月 5 日，甲公司以 1200 万元购入某公司股票，作为可供出售金融 资产核算。至 12 月 31 日，该股票尚未出售，其公允价值为 1600 万元。税法规 定，资产在持有期间公允价值的变动不计税， 在处置时一并计算直计入应纳税所 得额的金额。 (3)2010 年 1 月 1 日，甲公司开始对 A 设备计提折旧。A 设备的成本为 4000 万元， 预计使用 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定， A 设备的折旧年限为 16年。假定甲公司 A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。 (4) 甲公司持有乙公司 40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。 甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司 2009 年 2 月 8 日购入，其初始投资成 本为 3000 万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值 份额的差额为 200 万元。 2010 年权益法核算确认投资收益 300 万元。甲公司拟 长期持有乙公司股权。 根据税法规定， 甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础 等于其初始投资成本。 (5) 甲公司于 2010 年度共发生研发支出 200 万元，其中研究阶段支出 20 万元， 开发阶段不符合资本化条件支出 60 万元，符合资本化条件支出 120 万元形成无 形资产。假定该无形资产于 2010 年 7 月 20 日达到预定用途，采用直线法按 5 年摊销，税法的摊销年限、 摊销方法与会计相同。 假定该项无形资产摊销计入管 理费用。 (6) 甲公司的 C 建筑物于 2008 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本为 6800 万元。甲公司将该建筑物